راهنمای بستن حساب‌های پایان سال 2026: فهرست بررسی از شمارش تا اظهارنامه

اظهارنامه مالیات شرکت‌ها در آوریل 2027 داده خواهد شد؛ اما بیشتر ارقام آن اظهارنامه با کارهایی که عصر 31 دسامبر 2026 انجام می‌شود تعیین می‌شوند. این راهنما بستن حساب‌های دوره حسابداری 2026 را به ترتیب، برای شرکت‌ها و سایر مؤدیانی که دفاتر ترازنامه‌ای نگه می‌دارند، مرور می‌کند. برای فهرستی کوتاه‌تر: اقدامات پایان دوره

1. شمارش و موجودی

مقررات موجودی قانون آیین دادرسی مالیاتی (مواد 185–188) تعیین می‌کنند که مقادیر و ارزش دارایی‌ها و بدهی‌های کسب‌وکار در تاریخ ترازنامه چگونه با شمردن، توزین، اندازه‌گیری و ارزیابی مشخص شود و نتیجه چگونه در دفتر موجودی ثبت شود. در عمل سه شمارش اهمیت ویژه دارد:

• شمارش صندوق: لیر ترکیه (TL) و ارز موجود در صندوق به‌صورت فیزیکی شمرده و با مانده ثبت‌شده مقایسه می‌شود. هر تفاوتی بررسی می‌شود؛ پولی که در دفاتر هست اما در صندوق نیست ممکن است در رسیدگی وامی به شریک تلقی شود.
• شمارش موجودی کالا: کالای تجاری، مواد اولیه، کالای در جریان ساخت و کالای ساخته‌شده شمرده می‌شوند. کالاهای آسیب‌دیده، فاسد یا منسوخ جداگانه فهرست می‌شوند. محاسبه بهای تمام‌شده: ارزیابی موجودی کالا
• بررسی دارایی‌های ثابت: دارایی‌هایی که در دفاتر هستند اما دیگر استفاده نمی‌شوند یا دیگر در مالکیت نیستند شناسایی می‌شوند؛ خروج آن‌ها از دفاتر مستند می‌شود.

برای هر شمارش یک صورت‌جلسه شمارش تهیه کنید که تاریخ، شمارش‌کنندگان، اقلام شمرده‌شده، مقادیر و امضاها را نشان دهد. این صورت‌جلسه پشتوانه ثبت‌های دفتر موجودی است و از نخستین اسنادی است که در رسیدگی خواسته می‌شود.

2. ارزیابی

ارزیابی یعنی تعیین ارزش دارایی‌های اقتصادی در تاریخ ترازنامه. معیارهای ارزیابی و اینکه کدام معیار بر کدام دارایی اعمال می‌شود، در ماده 258 و مواد بعدی قانون آیین دادرسی مالیاتی آمده است.

ارزهای خارجی (قانون آیین دادرسی مالیاتی ماده 280)

ارزهای خارجی به نرخ بورس ارزیابی می‌شوند. در عمل:

• برای حساب‌های بانکی، مطالبات و بدهی‌های ارزی، نرخ خرید ارز بانک مرکزی ترکیه (TCMB) به کار می‌رود؛ برای ارز نقد در صندوق، نرخ خرید اسکناس.
• ارزش پایان سال ارزهایی که نرخ بورس ندارند هر سال از سوی وزارت خزانه‌داری و دارایی با بخشنامه عمومی قانون آیین دادرسی مالیاتی اعلام می‌شود. برای ارزهایی که در آن بخشنامه نیامده‌اند، نرخ‌های بانک مرکزی ترکیه به کار می‌رود.
• تفاوت ارزیابی سود یا زیان همان دوره است؛ فاکتور لازم ندارد.

نرخ‌های پایان دوره در یک جدول در این سایت: نرخ‌های ارزیابی پایان دوره · محاسبه: تسعیر ارز · جزئیات: معاملات ارزی و تفاوت نرخ ارز

تنزیل مطالبات و بدهی‌ها (قانون آیین دادرسی مالیاتی مواد 281 و 285)

اسناد دریافتنی و پرداختنی‌ای که سررسیدشان نرسیده است را می‌توان به ارزششان در تاریخ ارزیابی تنزیل کرد. تنزیل اختیاری است. اگر نرخ بهره در سند نوشته نشده باشد، نرخ بهره‌ای که بانک مرکزی ترکیه در عملیات تنزیل مجدد اعمال می‌کند به کار می‌رود؛ نرخ را در تاریخ ارزیابی در وب‌سایت بانک مرکزی ترکیه بررسی کنید. یکسان اعمال کردن رویه انتخاب‌شده از سالی به سال دیگر در رسیدگی اهمیت دارد. محاسبه: تنزیل اسناد

مطالبات مشکوک‌الوصول و سوخت‌شده (قانون آیین دادرسی مالیاتی مواد 323 و 322)

آستانه مطالبات کوچک برای 2026 برابر 25,000 TL است. ذخیره باید در دوره‌ای در نظر گرفته شود که شرایط در آن فراهم شده است؛ پرونده‌های دعوا و اجرا را پیش از 31 دسامبر مرور کنید. جزئیات: مطالبات مشکوک‌الوصول و سوخت‌شده

3. استهلاک

• استهلاک سالانه ثبت می‌شود. دارایی‌های ثابتی که بهای آن‌ها در 2026 از 12,000 TL بیشتر نباشد می‌توانند مستقیماً هزینه شوند.
• استهلاک کسری (به نسبت زمان): قاعده کلی، استهلاک یک سال کامل در سال خرید است. اما برای خودروهای سواری، استهلاک سال خرید بر پایه کسر ماه‌ها (به نسبت زمان) محاسبه می‌شود.
• استهلاک منظورنشده: اگر استهلاک یک سال در همان سال منظور نشود، در سال‌های بعد قابل جبران نیست. بررسی کنید که هر دارایی‌ای که در طول سال به دارایی‌ها افزوده شده در فهرست استهلاک باشد.
• دارایی‌های فروخته‌شده: استهلاک انباشته دارایی فروخته‌شده یا اسقاط‌شده از دفاتر خارج می‌شود؛ تفاوت ارزش باقی‌مانده و بهای فروش سود یا زیان است.

جزئیات: روش‌های استهلاک · محاسبه: استهلاک

4. تعدیل تورمی 2026

طبق ماده موقت 37 که قانون شماره 7571 به قانون آیین دادرسی مالیاتی افزود، دوره حسابداری 2026 همراه با دوره‌های مالیات موقت آن، حتی اگر شرایط فراهم باشد، برای اهداف مالیاتی مشمول تعدیل تورمی نمی‌شود. این منع دوره‌های حسابداری 2025، 2026 و 2027 را در بر می‌گیرد. مبالغ تعدیل‌شده در پایان 2024 ارزش‌های افتتاحی دوره‌های بعد است. در دوره‌های بدون تعدیل، گزینه تجدید ارزیابی دارایی‌های قابل استهلاک مطرح می‌شود. جزئیات: تعدیل تورمی 2026 · محاسبه: تجدید ارزیابی

5. معاملات با شرکا

• 131 Ortaklardan Alacaklar (مطالبات از شرکا): محاسبه نکردن بهره بر پولی که شریک از شرکت برداشت می‌کند ممکن است معامله‌ای با شخص مرتبط تلقی شود که در شرایط عادی بازار نیست و خطر تقسیم پنهان سود از طریق قیمت‌گذاری انتقالی (قانون مالیات شرکت‌ها ماده 13) را ایجاد کند. در پایان سال بر مانده بهره (adat) محاسبه و برای بهره فاکتور با مالیات بر ارزش افزوده (KDV) صادر می‌شود. محاسبه: بهره adat
• 331 Ortaklara Borçlar (بدهی به شرکا): بخشی از استقراض از شرکا و اشخاص مرتبط که از سه برابر حقوق صاحبان سهام در آغاز دوره بیشتر باشد ممکن است سرمایه پنهان (قانون مالیات شرکت‌ها ماده 12) تلقی شود؛ بهره و تفاوت نرخ ارز مربوط به آن بخش قابل هزینه نیست.
• برای هر دو حساب، مانده پایان سال را به‌صورت کتبی با شریک تطبیق دهید.

جزئیات: حساب جاری شرکا و adat · سرمایه پنهان و قیمت‌گذاری انتقالی

6. هزینه‌های غیرقابل قبول و ذخایر

هر مبلغی که در دفاتر به‌عنوان هزینه ثبت شده است از پایه مالیات قابل کسر نیست. هزینه‌های غیرقابل قبول (قانون مالیات شرکت‌ها ماده 11؛ برای مؤدیان مالیات بر درآمد، قانون مالیات بر درآمد ماده 41) باید در طول سال در حسابی جداگانه پیگیری و در اظهارنامه به سود افزوده شوند. در مورد ذخایر، آنچه از نظر مالیاتی تعیین‌کننده است این است که ذخیره در قوانین مالیاتی پیش‌بینی شده باشد: ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول وقتی شرایط ماده 323 قانون آیین دادرسی مالیاتی فراهم شود هزینه می‌شود. اثر سایر ذخایری را که برای ترازنامه تجاری در نظر گرفته شده‌اند بر پایه مالیات جداگانه بررسی کنید. فهرست: هزینه‌های غیرقابل قبول

7. اقدامات مربوط به دفاتر

• تأیید افتتاحی: مؤدیانی که از دفتر الکترونیکی (e-Defter) استفاده نمی‌کنند و دفاتر خود را کاغذی نگه می‌دارند، دفاتری را که در 2027 به کار خواهند برد تا 31.12.2026 نزد دفتر اسناد رسمی (نوتر) به تأیید افتتاحی می‌رسانند.
• گواهی‌های (berat) دفتر الکترونیکی: کاربران دفتر الکترونیکی به‌جای تأیید کاغذی، گواهی‌های ماهانه خود را به‌موقع بارگذاری می‌کنند. تاریخ‌های گواهی برای دسامبر 2026 و ماه‌های پیش از آن: تقویم مالیاتی · مهلت‌های گواهی دفتر الکترونیکی
• تأیید اختتامی: تأیید اختتامی 2026 دفتر روزنامه‌ای که کاغذی نگه داشته می‌شود تا پایان ماه ششم دوره مالی بعد، و تأیید اختتامی دفتر تصمیمات هیئت‌مدیره تا پایان ماه نخست انجام می‌شود.

جزئیات: دفاتر تجاری و نگهداری

8. پس از بستن حساب‌ها: ورود به 2027

• نرخ تجدید ارزیابی: مبالغ مقطوع قانون آیین دادرسی مالیاتی (برای نمونه، آستانه مطالبات مشکوک‌الوصول و آستانه هزینه مستقیم) با نرخ تجدید ارزیابی اعلام‌شده به‌روز می‌شوند؛ مبالغ جدید از 1 ژانویه اعمال می‌شوند. جزئیات: نرخ تجدید ارزیابی
• حداقل دستمزد و لیست حقوق: پس از اعلام حداقل دستمزد 2027 و کف و سقف مربوط SGK، باید در لیست‌های حقوق ژانویه 2027 اعمال شوند. مبالغ 2026: پارامترهای لیست حقوق 2026
• اظهارنامه‌های سالانه: مؤدیان مالیات بر درآمد اظهارنامه خود را در مارس 2027 و شرکت‌ها در آوریل 2027 می‌دهند: اظهارنامه مالیات شرکت‌ها · اظهارنامه سالانه مالیات بر درآمد

9. تقویم: دسامبر 2026 – آوریل 2027

ردیف‌هایی که با «تقویم GİB» مشخص شده‌اند از تقویم مالیاتی 2026 اداره درآمد (GİB) گرفته شده‌اند. ردیف‌هایی که با «پیش‌نویس» مشخص شده‌اند بر پایه مهلت‌های قانونی تهیه شده‌اند و ممکن است پس از انتشار تقویم مالیاتی 2027 از سوی GİB تغییر کنند. فهرست جاری: تقویم مالیاتی

10. فهرست بررسی

• شمارش صندوق، موجودی کالا و دارایی‌های ثابت انجام و صورت‌جلسه‌های شمارش امضا شده است.
• تطبیق حساب‌های بانک، مشتریان/تأمین‌کنندگان و شرکا کامل شده است.
• اقلام ارزی به نرخ‌های 31.12.2026 ارزیابی شده‌اند.
• درباره اعمال یا عدم اعمال تنزیل تصمیم گرفته شده است.
• برای مطالبات در مرحله دعوا یا اجرا ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول در نظر گرفته شده است.
• استهلاک سالانه و خروج دارایی‌ها ثبت شده است.
• برای مطالبات از شرکا adat محاسبه و فاکتور صادر شده است.
• اقلام غیرقابل قبول در حسابی جداگانه گردآوری شده‌اند.
• دفاتر 2027 تأیید افتتاحی شده‌اند یا برنامه گواهی‌های دفتر الکترونیکی آماده است.

پرسش‌های متداول

آیا می‌توانم شمارش را پیش از 31 دسامبر انجام دهم؟ موجودی در تاریخ ترازنامه تهیه می‌شود. اگر شمارش به دلایل عملی چند روز زودتر انجام شود، ورودها و خروج‌های میان شمارش و 31 دسامبر باید به صورت‌جلسه افزوده شوند تا مقادیر به تاریخ ترازنامه رسانده شوند.

آیا تنزیل الزامی است؟ خیر. طبق مواد 281 و 285 قانون آیین دادرسی مالیاتی، تنزیل اختیاری است؛ توصیه می‌شود رویه انتخاب‌شده از سالی به سال دیگر یکسان اعمال شود.

دلار نقد در صندوق به چه نرخی ارزیابی می‌شود؟ در عمل نرخ خرید اسکناس بانک مرکزی ترکیه به کار می‌رود؛ برای ارز در بانک، نرخ خرید ارز: نرخ‌های ارزیابی پایان دوره

آیا در 2026 تعدیل تورمی انجام خواهد شد؟ خیر. طبق قانون شماره 7571، دوره حسابداری 2026 همراه با دوره‌های مالیات موقت آن برای اهداف مالیاتی مشمول تعدیل تورمی نیست.

اگر امسال استهلاک منظور نکنم، می‌توانم سال بعد منظور کنم؟ خیر. اگر استهلاک یک سال در همان سال منظور نشود، در سال‌های بعد قابل جبران نیست.

از دفتر الکترونیکی استفاده می‌کنم؛ آیا به تأیید دفتر اسناد رسمی نیاز دارم؟ برای دفتر روزنامه و دفتر کل خیر؛ به‌جای آن گواهی‌ها به‌موقع بارگذاری می‌شوند. برای سایر دفاتری که کاغذی نگه می‌دارید، مهلت‌های تأیید را جداگانه بررسی کنید.

برای پرسش درباره برنامه بستن حساب‌های خود: تماس

مبنای قانونی: قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 مواد 185–188 (موجودی)، ماده 258 و بعد (ارزیابی)، مواد 280، 281، 285، 313–321 (استهلاک)، 322، 323، ماده 298 مکرر و ماده موقت 37؛ قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 مواد 11، 12 و 13؛ قانون مالیات بر درآمد شماره 193 ماده 41؛ قانون تجارت ترکیه شماره 6102 ماده 64؛ قانون شماره 7571 (روزنامه رسمی 25.12.2025، شماره 33118).