Закриття року 2026: контрольний список від інвентаризації до декларації

Декларацію з податку на прибуток підприємств подаватимуть у квітні 2027 року, але більшість показників цієї декларації визначається тим, що зроблено ввечері 31 грудня 2026 року. Цей посібник послідовно розглядає закриття 2026 звітного періоду для компаній та інших платників податків, які ведуть облік за балансовим методом. Коротший перелік: Операції на кінець періоду

1. Інвентаризація та інвентарний опис

Положення Закону про податкову процедуру (VUK) про інвентаризацію (ст. 185–188) визначають, як на дату балансу шляхом підрахунку, зважування, вимірювання та оцінки встановлюються кількість і вартість активів і зобов’язань підприємства і як результат вноситься до інвентарної книги. На практиці виділяються три інвентаризації:

• Інвентаризація каси: TL та іноземна валюта в касі фактично перераховуються й порівнюються із залишком за обліком. Будь-яку розбіжність з’ясовують; гроші, які є за обліком, але відсутні в касі, під час перевірки можуть розцінити як позику учаснику.
• Інвентаризація запасів: підраховуються товари для перепродажу, сировина, незавершене виробництво та готова продукція. Пошкоджені, зіпсовані або застарілі товари вносяться до окремого переліку. Розрахунок собівартості: Оцінка запасів
• Перевірка основних засобів: виявляються активи, які обліковуються, але вже не використовуються або більше не належать підприємству; їх списання підтверджується документами.

Для кожної інвентаризації складіть акт інвентаризації із зазначенням дати, осіб, які проводили підрахунок, підрахованих позицій, кількостей і підписів. Акт підтверджує записи в інвентарній книзі й належить до перших документів, які запитують під час перевірки.

2. Оцінка

Оцінка — це визначення вартості економічних активів на дату балансу. Мірила оцінки та те, яке мірило застосовується до якого активу, встановлено у ст. 258 і наступних статтях Закону про податкову процедуру.

Іноземна валюта (ст. 280 VUK)

Іноземна валюта оцінюється за біржовим курсом. На практиці:

• Для валютних банківських рахунків, дебіторської та кредиторської заборгованості використовується курс купівлі валюти Центрального банку Туреччини (TCMB); для готівкової іноземної валюти в касі — курс купівлі банкнот.
• Вартість на кінець року іноземних валют, що не мають біржового курсу, щороку оголошує Міністерство казначейства та фінансів у Загальному комюніке до Закону про податкову процедуру. Для валют, не зазначених у цьому комюніке, використовуються курси TCMB.
• Різниця від оцінки є прибутком або збитком цього періоду; рахунок-фактура для неї не потрібен.

Курси на кінець періоду на сайті в одній таблиці: Курси для оцінки на кінець періоду · Розрахунок: Валютна переоцінка · Докладніше: Валютні операції та курсові різниці

Дисконтування дебіторської та кредиторської заборгованості (ст. 281 і 285 VUK)

Векселі до отримання та до сплати, строк погашення яких ще не настав, можна дисконтувати до їхньої вартості на дату оцінки. Дисконтування є добровільним. Якщо у векселі не зазначено процентну ставку, використовується процентна ставка, яку TCMB застосовує в операціях з переобліку; перевірте ставку станом на дату оцінки на сайті TCMB. Для перевірки важливо, щоб обраний підхід застосовувався послідовно з року в рік. Розрахунок: Дисконтування векселів

Сумнівна та безнадійна заборгованість (ст. 323 і 322 VUK)

Поріг дрібної заборгованості на 2026 рік становить 25 000 TL. Резерв слід створити в періоді, в якому виконано умови; перегляньте судові справи та справи про примусове стягнення до 31 грудня. Докладніше: Сумнівна та безнадійна заборгованість

3. Амортизація

• Відображається річна амортизація. Основні засоби, вартість яких у 2026 році не перевищує 12 000 TL, можна безпосередньо віднести на витрати.
• Пропорційна амортизація: загальне правило — нарахування амортизації за повний рік у рік придбання. Однак для легкових автомобілів амортизація в рік придбання розраховується пропорційно кількості місяців (kıst).
• Ненарахована амортизація: якщо амортизацію за рік не нараховано в цьому році, її не можна надолужити в наступні роки. Перевірте, чи кожен актив, оприбуткований протягом року, внесено до переліку амортизації.
• Продані активи: накопичену амортизацію проданого або списаного на брухт активу знімають з обліку; різниця між залишковою вартістю та ціною продажу є прибутком або збитком.

Докладніше: Методи амортизації · Розрахунок: Амортизація

4. Інфляційне коригування 2026

Згідно з тимчасовою статтею 37, доданою до Закону про податкову процедуру Законом № 7571, 2026 звітний період разом із його періодами авансового податку не підлягає інфляційному коригуванню для податкових цілей, навіть якщо умови виконано. Заборона охоплює 2025, 2026 і 2027 звітні періоди. Суми, скориговані станом на кінець 2024 року, є вхідною вартістю для наступних періодів. У періоди без коригування стає актуальною можливість переоцінки амортизованих активів. Докладніше: Інфляційне коригування 2026 · Розрахунок: Переоцінка

5. Розрахунки з учасниками

• 131 Ortaklardan Alacaklar (дебіторська заборгованість учасників): якщо на гроші, які учасник забирає з компанії, не нараховуються проценти, це може бути розцінено як операція з пов’язаною особою, що не відповідає принципу витягнутої руки, і створює ризик прихованого розподілу прибутку через трансфертне ціноутворення (ст. 13 Закону про податок на прибуток підприємств, KVK). На кінець року на сальдо нараховуються проценти (adat), і на проценти виставляється рахунок-фактура з ПДВ (KDV). Розрахунок: Проценти adat
• 331 Ortaklara Borçlar (кредиторська заборгованість перед учасниками): частина позик, отриманих від учасників і пов’язаних осіб, що перевищує втричі власний капітал на початок періоду, може вважатися прихованим капіталом (ст. 12 KVK); проценти та курсові різниці за цією частиною не можна віднести на витрати.
• Для обох рахунків письмово погодьте з учасником сальдо на кінець року.

Докладніше: Поточний рахунок учасників і adat · Прихований капітал і трансфертне ціноутворення

6. Витрати, що не вираховуються, і резерви

Не кожна сума, відображена в обліку як витрата, може бути вирахувана з бази оподаткування. Витрати, що не вираховуються (KKEG; ст. 11 KVK, для платників податку на доходи — ст. 41 Закону про податок на доходи, GVK), слід протягом року обліковувати на окремому рахунку й додавати до прибутку в декларації. Щодо резервів для податкових цілей важливо, чи передбачено резерв податковим законодавством: резерв під сумнівну заборгованість відноситься на витрати, коли виконано умови ст. 323 VUK. Окремо перевірте вплив на базу оподаткування інших резервів, створених для комерційного балансу. Перелік: Витрати, що не вираховуються

7. Операції з книгами

• Початкове засвідчення: платники податків, які не використовують e-Defter і ведуть книги в паперовому вигляді, засвідчують у нотаріуса книги, які використовуватимуть у 2027 році, на початок періоду до 31.12.2026.
• Berat-файли e-Defter: користувачі e-Defter замість паперового засвідчення вчасно завантажують щомісячні berat-файли (квитанції). Дати berat-файлів за грудень 2026 року та попередні місяці: Податковий календар · Строки berat-файлів e-Defter
• Завершальне засвідчення: завершальне засвідчення журналу за 2026 рік, що ведеться в паперовому вигляді, здійснюється до кінця шостого місяця наступного звітного періоду, а завершальне засвідчення книги рішень ради директорів — до кінця першого місяця.

Докладніше: Комерційні книги та зберігання

8. Після закриття: перехід до 2027 року

• Коефіцієнт переоцінки: фіксовані суми в Законі про податкову процедуру (наприклад, поріг сумнівної заборгованості та поріг безпосереднього віднесення на витрати) оновлюються на оголошений коефіцієнт переоцінки; нові суми застосовуються з 1 січня. Докладніше: Коефіцієнт переоцінки
• Мінімальна заробітна плата і нарахування зарплати: після оголошення мінімальної заробітної плати на 2027 рік і пов’язаних із нею нижньої та верхньої межі SGK їх слід відобразити в розрахунках зарплати за січень 2027 року. Суми на 2026 рік: Параметри нарахування зарплати 2026
• Річні декларації: платники податку на доходи подають декларацію в березні 2027 року, підприємства — у квітні 2027 року: Декларація з податку на прибуток підприємств · Річна декларація з податку на доходи

9. Календар: грудень 2026 – квітень 2027

Рядки з позначкою «Календар GİB» взято з податкового календаря GİB на 2026 рік. Рядки з позначкою «Проєкт» складено на основі встановлених законом строків, і вони можуть змінитися, коли GİB опублікує податковий календар на 2027 рік. Актуальний перелік: Податковий календар

10. Контрольний список

• Інвентаризацію каси, запасів і основних засобів проведено, акти інвентаризації підписано.
• Звірки з банками, клієнтами/постачальниками та рахунками учасників завершено.
• Валютні статті оцінено за курсами на 31.12.2026.
• Ухвалено рішення, чи застосовувати дисконтування.
• Для заборгованості, що перебуває в суді або на примусовому стягненні, створено резерви під сумнівну заборгованість.
• Річну амортизацію та вибуття активів відображено.
• На дебіторську заборгованість учасників нараховано adat і виставлено рахунок-фактуру.
• Статті, що не вираховуються, зібрано на окремому рахунку.
• Книги на 2027 рік засвідчено на початок періоду або план berat-файлів e-Defter готовий.

Поширені запитання

Чи можна провести інвентаризацію до 31 грудня? Інвентаризація проводиться станом на дату балансу. Якщо з практичних причин підрахунок проведено на кілька днів раніше, надходження та вибуття між датою підрахунку і 31 грудня слід додати до акта, щоб привести кількості до дати балансу.

Чи обов’язкове дисконтування? Ні. Згідно зі ст. 281 і 285 VUK, дисконтування є добровільним; рекомендовано послідовно застосовувати обраний підхід з року в рік.

За яким курсом оцінюється готівка в доларах США? На практиці використовується курс купівлі банкнот TCMB; для іноземної валюти в банку — курс купівлі валюти: Курси для оцінки на кінець періоду

Чи буде інфляційне коригування у 2026 році? Ні. Згідно із Законом № 7571, 2026 звітний період разом із його періодами авансового податку не підлягає інфляційному коригуванню для податкових цілей.

Якщо я не нарахую амортизацію цього року, чи можна нарахувати її наступного? Ні. Якщо амортизацію за рік не нараховано в цьому році, її не можна надолужити в наступні роки.

Я використовую e-Defter; чи потрібне нотаріальне засвідчення? Не для журналу та головної книги; натомість berat-файли вчасно завантажуються. Для інших книг, які ви ведете в паперовому вигляді, окремо перевірте строки засвідчення.

Із питань щодо вашого графіка закриття: Контакти

Правова підстава: Закон про податкову процедуру № 213, ст. 185–188 (інвентаризація), ст. 258 і наступні (оцінка), ст. 280, 281, 285, 313–321 (амортизація), 322, 323, повторна ст. 298 і тимчасова ст. 37; Закон про податок на прибуток підприємств № 5520, ст. 11, 12 і 13; Закон про податок на доходи № 193, ст. 41; Торговий кодекс Туреччини № 6102, ст. 64; Закон № 7571 (Resmî Gazete 25.12.2025, № 33118).