Методи амортизації: прямолінійний, зменшуваного залишку та легкові автомобілі
Амортизація за Законом про податкову процедуру: які активи амортизуються, ліміт прямого списання, строк корисного використання, прямолінійний метод і метод зменшуваного залишку, пропорційна амортизація, ліміти для легкових автомобілів і зміна методу.
Коли підприємство купує комп’ютер, верстат або транспортний засіб, уся вартість не відноситься на витрати того ж року; через амортизацію вона розподіляється на роки, протягом яких актив використовуватиметься. Обраний метод змінює рік, на який припадає витрата, а отже, і час сплати податку.
Які активи амортизуються?
Амортизуються нерухомість, машини й обладнання, транспортні засоби, інвентар і права, що використовуються в діяльності понад один рік і зазнають зносу або втрати вартості. Земля не амортизується.
Пряме списання: відступні (key money), нематеріальні права та інвентар вартістю не більше 12 000 TL у 2026 році можна одразу віднести на витрати без амортизації.
Строк корисного використання та ставка
Ставки амортизації встановлено за видами активів у таблиці ставок амортизації, яку публікує Управління доходів: наприклад, персональні комп’ютери — 4 роки (25%), програмне забезпечення — 3 роки (33,33%), меблі — 5 років (20%). Усю таблицю можна переглянути через пошук: Перелік строків корисного використання
Прямолінійна (рівномірна) амортизація
Вартість активу розподіляється рівномірно на строк його корисного використання. Для комп’ютера вартістю 100 000 TRY щороку нараховується амортизація 25 000 TRY.
Метод зменшуваного залишку
Цей метод можуть обрати ті, хто веде облік за балансовим методом. Застосовується подвійна звичайна ставка (не більше 50%), і щороку вона застосовується до залишкової вартості. В останньому році вся залишкова вартість відноситься на витрати.
| Рік | Прямолінійний (25%) | Зменшуваного залишку (50%) |
|---|---|---|
| 1 | 25 000 | 50 000 |
| 2 | 25 000 | 25 000 |
| 3 | 25 000 | 12 500 |
| 4 | 25 000 | 12 500 |
| Разом | 100 000 | 100 000 |
Загальна сума витрат однакова; відносячи більше на витрати в перші роки, метод зменшуваного залишку відсуває сплату податку на пізніший час, а не наближає її. Перейти з методу зменшуваного залишку на прямолінійний можна, навпаки — ні. З вашими власними цифрами: Калькулятор амортизації
Пропорційна амортизація
За загальним правилом амортизація нараховується за повний рік у році придбання активу; помісячний розрахунок не провадиться. Виняток — легкові автомобілі: у рік придбання амортизація нараховується помісячно (пропорційно), а залишок додається до останнього року.
Легкові автомобілі
Сума, яку можна амортизувати для легкових автомобілів, обмежена. На 2026 рік ліміт становить 1 380 000 TL від ціни без ÖTV і ПДВ (KDV); якщо ÖTV і ПДВ включаються до вартості (наприклад, при купівлі вживаного автомобіля), ліміт становить 2 600 000 TL. Амортизація на частину понад ліміт є витратою, що не враховується для оподаткування. Крім того, можна врахувати лише 70% витрат на легковий автомобіль. Розрахунок: Амортизація легкового автомобіля · Купівля автомобіля через компанію
На що звернути увагу
- Право на амортизацію втрачається, якщо ним не скористатися. Якщо в якомусь році амортизацію не нараховано, частку цього року не можна надолужити в наступних роках.
- Метод обирається для кожного активу окремо і застосовується послідовно.
- Для проданого активу різниця між залишковою чистою вартістю та ціною продажу є прибутком або збитком.
- Переоцінка: у періоди без інфляційного коригування активи, що амортизуються, можна переоцінити: Інфляційне коригування 2026
- Комерційний баланс: у компаніях, що звітують за TFRS, економічний строк служби може відрізнятися від податкової таблиці; різниця обліковується як відстрочений податок.
Правова підстава: Закон про податкову процедуру № 213, ст. 313–321; Загальні комюніке до Закону про податкову процедуру № 333, 339, 365 і 576.