Métodos de amortización: lineal, decreciente y turismos
La amortización según la Ley de Procedimiento Tributario: qué activos son amortizables, el límite de gasto directo, la vida útil, los métodos lineal y decreciente, la amortización proporcional, los límites de los turismos y el cambio de método.
Cuando una empresa compra un ordenador, una máquina o un vehículo, el coste total no se lleva a gasto ese año; se reparte entre los años de uso del activo mediante la amortización. El método elegido cambia el año en que cae el gasto y, por tanto, cuándo se pagan los impuestos.
¿Qué activos son amortizables?
Son amortizables los inmuebles, la maquinaria y las instalaciones, los vehículos, el mobiliario y los derechos que se usan en la empresa más de un año y están sujetos a desgaste, deterioro o pérdida de valor. El terreno no es amortizable.
Opción de gasto directo: el traspaso de local, los derechos inmateriales y el mobiliario que no cuesten más de 12.000 TL en 2026 pueden llevarse directamente a gasto sin amortización.
Vida útil y coeficiente
Los coeficientes de amortización se fijan por tipo de activo en la tabla de coeficientes de amortización publicada por la Administración Tributaria: por ejemplo, ordenadores personales 4 años (25 %), programas informáticos 3 años (33,33 %), mobiliario 5 años (20 %). Puede consultar la tabla completa: Lista de vidas útiles
Amortización lineal (constante)
El coste del activo se reparte por igual a lo largo de su vida útil. En un ordenador de 100.000 TRY se amortizan 25.000 TRY cada año.
Método decreciente
Quienes llevan contabilidad por balance pueden elegir este método. Se aplica el doble del coeficiente normal (como máximo el 50 %), y cada año el coeficiente se aplica al valor pendiente. En el último año se lleva a gasto todo el valor pendiente.
| Año | Lineal (25 %) | Decreciente (50 %) |
|---|---|---|
| 1 | 25.000 | 50.000 |
| 2 | 25.000 | 25.000 |
| 3 | 25.000 | 12.500 |
| 4 | 25.000 | 12.500 |
| Total | 100.000 | 100.000 |
El gasto total es el mismo; al llevar más a gasto en los primeros años, el método decreciente retrasa el impuesto, no lo adelanta. Es posible pasar del decreciente al lineal; lo contrario, no. Con sus propias cifras: Calculadora de amortización
Amortización proporcional
Como regla general, en el año de adquisición se amortiza un año completo; no se calcula por meses. La excepción son los turismos: en el año de adquisición se amortiza por meses (proporcionalmente) y el resto se añade al último año.
Turismos
El importe amortizable de los turismos tiene un tope. Para 2026 el tope es de 1.380.000 TL sobre el precio sin ÖTV ni IVA; cuando la ÖTV y el IVA se suman al coste (por ejemplo, en compras de segunda mano), el tope es de 2.600.000 TL. La amortización de la parte que supera el tope es un gasto no deducible. Además, solo puede deducirse el 70% de los gastos de los turismos. Cálculo: Amortización de turismos · Comprar un coche a través de la sociedad
Puntos a tener en cuenta
- El derecho a amortizar se pierde si no se usa. Si un año no amortiza, no puede recuperar la cuota de ese año en ejercicios posteriores.
- El método se elige activo por activo y se aplica de forma coherente.
- En un activo vendido, la diferencia entre el valor neto pendiente y el precio de venta es un beneficio o una pérdida.
- Revalorización: en los períodos sin ajuste por inflación, los activos amortizables pueden revalorizarse: Ajuste por inflación 2026
- Balance mercantil: en las sociedades que informan según las TFRS, la vida económica puede diferir de la tabla fiscal; la diferencia se registra como impuesto diferido.
Base legal: Ley de Procedimiento Tributario n.º 213 arts. 313–321; Comunicados Generales de la Ley de Procedimiento Tributario n.º 333, 339, 365 y 576.