Методы амортизации: линейный, уменьшаемого остатка и легковые автомобили
Амортизация по Налогово-процессуальному кодексу: какие активы амортизируются, лимит прямого списания, срок полезного использования, линейный метод и метод уменьшаемого остатка, пропорциональная амортизация, лимиты для легковых автомобилей и смена метода.
Когда бизнес покупает компьютер, станок или автомобиль, вся стоимость не списывается на расходы в том же году; через амортизацию она распределяется на годы использования актива. Выбранный метод меняет год, в котором возникает расход, а значит, и время уплаты налога.
Какие активы амортизируются?
Амортизируются недвижимость, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь и права, используемые в бизнесе более одного года и подверженные износу или потере стоимости. Земля не амортизируется.
Прямое списание: отступные, нематериальные права и инвентарь стоимостью не более 12 000 TL в 2026 году можно списать сразу без амортизации.
Срок полезного использования и ставка
Ставки амортизации установлены по видам активов в таблице ставок амортизации, публикуемой Налоговой администрацией: например, персональные компьютеры 4 года (25%), программное обеспечение 3 года (33,33%), мебель 5 лет (20%). Всю таблицу можно найти поиском: Перечень сроков полезного использования
Линейная (равномерная) амортизация
Стоимость актива распределяется равномерно на срок полезного использования. Для компьютера за 100 000 TRY ежегодно начисляется 25 000 TRY амортизации.
Метод уменьшаемого остатка
Его могут выбрать ведущие балансовый учёт. Применяется двойная обычная ставка (не более 50%), и каждый год ставка применяется к остаточной стоимости. В последний год вся остаточная стоимость списывается на расходы.
| Год | Линейный (25%) | Уменьшаемый остаток (50%) |
|---|---|---|
| 1 | 25 000 | 50 000 |
| 2 | 25 000 | 25 000 |
| 3 | 25 000 | 12 500 |
| 4 | 25 000 | 12 500 |
| Итого | 100 000 | 100 000 |
Общая сумма расходов одинакова; списывая больше в первые годы, метод уменьшаемого остатка переносит налог на более поздний срок, а не на более ранний. Перейти с метода уменьшаемого остатка на линейный можно; обратно — нельзя. Со своими цифрами: Калькулятор амортизации
Пропорциональная амортизация
Как общее правило, в год приобретения актива начисляется амортизация за полный год; помесячный расчёт не делается. Исключение — легковые автомобили: в год приобретения амортизация начисляется по месяцам (пропорционально), а остаток добавляется к последнему году.
Легковые автомобили
Сумма, которую можно амортизировать для легковых автомобилей, ограничена. На 2026 год лимит составляет 1 380 000 TL от цены без ÖTV и НДС; если ÖTV и НДС включаются в стоимость (например, при покупке подержанного автомобиля), лимит — 2 600 000 TL. Амортизация на часть сверх лимита — расход, не принимаемый к вычету. Кроме того, к вычету принимается только 70% расходов на легковой автомобиль. Расчёт: Амортизация легкового автомобиля · Покупка автомобиля на компанию
На что обратить внимание
- Неиспользованное право на амортизацию теряется. Если в каком-то году амортизация не начислена, долю этого года нельзя наверстать в последующие годы.
- Метод выбирается для каждого актива и применяется последовательно.
- Для проданного актива разница между остаточной стоимостью и ценой продажи — прибыль или убыток.
- Переоценка: в периоды без инфляционной корректировки амортизируемые активы можно переоценить: Инфляционная корректировка 2026
- Коммерческий баланс: в компаниях, отчитывающихся по TFRS, экономический срок службы может отличаться от налоговой таблицы; разница учитывается как отложенный налог.
Правовая основа: Налогово-процессуальный кодекс № 213 ст. 313–321; Общие коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 333, 339, 365 и 576.