روش‌های استهلاک: خط مستقیم، نزولی و خودروهای سواری
استهلاک طبق قانون آیین دادرسی مالیاتی: کدام دارایی‌ها قابل استهلاک‌اند، حد هزینه مستقیم، عمر مفید، روش‌های خط مستقیم و نزولی، استهلاک به نسبت زمان، محدودیت‌های خودروی سواری و تغییر روش.
وقتی کسب‌وکاری رایانه، ماشین‌آلات یا خودرو می‌خرد، کل بها در همان سال هزینه نمی‌شود؛ از طریق استهلاک در سال‌هایی که دارایی به کار می‌رود پخش می‌شود. روشی که انتخاب می‌کنید سالی را که هزینه در آن می‌افتد و در نتیجه زمان پرداخت مالیات را تغییر می‌دهد.
کدام دارایی‌ها قابل استهلاک‌اند؟
املاک، ماشین‌آلات و تأسیسات، وسایل نقلیه، اثاثه و حقوقی که بیش از یک سال در کسب‌وکار به کار می‌روند و دچار فرسودگی، استهلاک یا کاهش ارزش می‌شوند قابل استهلاک‌اند. زمین قابل استهلاک نیست.
گزینه هزینه مستقیم: سرقفلی، حقوق نامشهود و اثاثه‌ای که بهای آن‌ها در 2026 از 12,000 TL بیشتر نباشد، بدون استهلاک مستقیماً قابل هزینه‌اند.
عمر مفید و نرخ
نرخ‌های استهلاک بر حسب نوع دارایی در جدول نرخ استهلاک منتشرشده توسط اداره درآمد تعیین می‌شوند: برای نمونه رایانه شخصی 4 سال (25%)، نرم‌افزار 3 سال (33.33%)، مبلمان 5 سال (20%). می‌توانید در کل جدول جست‌وجو کنید: فهرست عمر مفید
استهلاک خط مستقیم (برابر)
بهای دارایی به‌طور یکنواخت در طول عمر مفید آن پخش می‌شود. برای رایانه‌ای به بهای 100,000 لیر ترکیه، هر سال 25,000 لیر ترکیه استهلاک گرفته می‌شود.
روش نزولی
کسانی که دفاتر ترازنامه‌ای نگه می‌دارند می‌توانند این روش را انتخاب کنند. دو برابر نرخ عادی (حداکثر 50%) اعمال می‌شود و نرخ هر سال بر ارزش باقی‌مانده اعمال می‌شود. در سال آخر کل ارزش باقی‌مانده هزینه می‌شود.
| سال | خط مستقیم (25%) | نزولی (50%) |
|---|---|---|
| 1 | 25,000 | 50,000 |
| 2 | 25,000 | 25,000 |
| 3 | 25,000 | 12,500 |
| 4 | 25,000 | 12,500 |
| جمع | 100,000 | 100,000 |
جمع هزینه یکسان است؛ روش نزولی با هزینه کردن بیشتر در سال‌های نخست، مالیات را عقب‌تر می‌اندازد، نه جلوتر. تغییر از نزولی به خط مستقیم ممکن است؛ عکس آن ممکن نیست. با ارقام خودتان: ابزار محاسبه استهلاک
استهلاک به نسبت زمان
به‌عنوان قاعده کلی، در سال تحصیل دارایی استهلاک یک سال کامل گرفته می‌شود؛ محاسبه ماهانه انجام نمی‌شود. خودروهای سواری استثنا هستند: در سال تحصیل، استهلاک بر حسب ماه (به نسبت زمان) گرفته می‌شود و باقی‌مانده به سال آخر افزوده می‌شود.
خودروهای سواری
مبلغ قابل استهلاک برای خودروهای سواری سقف دارد. برای 2026 سقف بر بهای بدون مالیات ویژه مصرف و مالیات بر ارزش افزوده 1,380,000 TL است؛ وقتی مالیات ویژه مصرف و مالیات بر ارزش افزوده به بها افزوده می‌شود (برای نمونه در خرید دست دوم)، سقف 2,600,000 TL است. استهلاک بخش بالاتر از سقف هزینه غیرقابل قبول است. افزون بر این، فقط 70% هزینه‌های خودروی سواری قابل کسر است. محاسبه: استهلاک خودروی سواری · خرید خودرو از طریق شرکت
نکات قابل توجه
- حق استهلاک اگر به کار نرود از بین می‌رود. اگر در سالی استهلاک نگیرید، نمی‌توانید سهم آن سال را در سال‌های بعد جبران کنید.
- روش دارایی به دارایی انتخاب می‌شود و پیوسته اعمال می‌شود.
- برای دارایی فروخته‌شده، تفاوت ارزش خالص باقی‌مانده و بهای فروش سود یا زیان است.
- تجدید ارزیابی: در دوره‌های بدون تعدیل تورمی، دارایی‌های قابل استهلاک را می‌توان تجدید ارزیابی کرد: تعدیل تورمی 2026
- ترازنامه تجاری: در شرکت‌هایی که طبق TFRS گزارش می‌دهند، عمر اقتصادی ممکن است با جدول مالیاتی متفاوت باشد؛ تفاوت به‌عنوان مالیات انتقالی پیگیری می‌شود.
مبنای قانونی: قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 مواد 313–321؛ بخشنامه‌های عمومی قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 333، 339، 365 و 576.