روش ساده: چه کسی مشمول است، معافیت درآمد و تغییر 2026

روش ساده راهی برای سبک کردن بار مالیاتی و ثبت سوابق کسبه کوچک است. درآمد کسب‌وکار کسبه‌ای که با این روش مالیات می‌دهند از مالیات بر درآمد معاف است؛ به‌جای دفتر کسب‌وکار نگهداری اسناد کافی است. اما از 2026 دامنه آن به‌طور چشمگیری محدود شده است.

چه کسی می‌تواند در روش ساده باشد؟

طبق مواد 47 و 48 قانون مالیات بر درآمد، مؤدی باید همه شرایط زیر را داشته باشد:

1. فعالیت کسب‌وکار را به نام خود در کارگاه یا به‌صورت دوره‌گرد انجام دهد،
2. اجاره کارگاه یا اجاره معادل از حد تعیین‌شده در قانون بیشتر نباشد (حدود متفاوت در داخل و بیرون محدوده شهرداری کلان‌شهر)،
3. خرید، فروش یا درآمد سالانه از حدود تعیین‌شده در قانون بیشتر نباشد،
4. برای کسب‌وکار، فعالیت کشاورزی یا حرفه‌ای دیگری به روش واقعی مالیات ندهد.

حدود هر سال با نرخ تجدید ارزیابی به‌روز می‌شوند. برخی فعالیت‌ها حتی با داشتن شرایط ممکن است با فرمان ریاست‌جمهوری از روش ساده کنار گذاشته شوند.

در 2026 چه تغییر کرد؟

طبق فرمان ریاست‌جمهوری شماره 10380 (روزنامه رسمی 9 سپتامبر 2025) و اصلاحیه آن با فرمان شماره 10679، از 1 ژانویه 2026 فعالیت‌های زیر در شهرستان‌هایی با جمعیت بیش از 30,000 در استان‌های دارای شهرداری کلان‌شهر به روش واقعی مالیات می‌دهند:

• تولید کالا،
• تجارت کالا (به‌جز فروش خرده در بازارهای هفتگی یا توسط دوره‌گردان بدون کارگاه ثابت)،
• کارهای مرتبط با ساختمان،
• نگهداری و تعمیر وسایل نقلیه موتوری،
• رستوران‌ها و مؤسسات مشابه غذا و نوشیدنی،
• اماکن سرگرمی و تفریح،
• حمل‌ونقل مسافر شهری.

در این شهرستان‌ها، کسبه روستاها و شهرک‌های سابق که طبق قوانین شماره 5216 و 6360 به محله تبدیل شده‌اند و جمعیتشان از 2,000 بیشتر نیست، به‌جز حمل‌ونقل مسافر شهری، می‌توانند در روش ساده بمانند. جمعیت بر پایه آخرین ارقام اعلام‌شده TÜİK در پایان سال قبل است. اداره درآمد قواعد را در بخشنامه مالیات بر درآمد شماره 100 مورخ 29 دسامبر 2025 توضیح داد؛ از مؤدیانی که به روش واقعی منتقل می‌شوند هم خواسته شد نشانی ابلاغ الکترونیکی بگیرند.

تعهدات در روش ساده

• معافیت درآمد: درآمد کسب‌وکاری که به روش ساده تعیین می‌شود از مالیات بر درآمد معاف است. اگر همه درآمد از روش ساده باشد، اظهارنامه سالانه داده نمی‌شود.
• اسناد: اسناد خرید نگهداری می‌شود؛ برای فروش رسید، فاکتور یا سند صندوق ثبت صادر می‌شود.
• سایر مالیات‌ها: معافیت فقط مربوط به مالیات بر درآمد است. اگر کارگر وجود داشته باشد، تعهدات کسر در منبع و SGK ادامه دارد، همچنین هر مالیات دیگری.

انتقال به روش واقعی

کسبه‌ای که یکی از شرایط را از دست بدهند یا مشمول تغییر 2026 شوند، به روش واقعی مالیات می‌دهند. در این حالت:

1. دفاتر: دفاتر بر پایه دفتر کسب‌وکار نگهداری می‌شود؛ اگر از حدود فراتر رود، پایه ترازنامه اعمال می‌شود: ترازنامه یا دفتر کسب‌وکار؟
2. مالیات موقت و اظهارنامه سالانه: مالیات موقت فصلی پرداخت و در پایان سال اظهارنامه سالانه داده می‌شود.
3. ابلاغ الکترونیکی و اسناد الکترونیکی: نشانی ابلاغ الکترونیکی الزامی می‌شود؛ بسته به گردش مالی و بخش، تکلیف فاکتور الکترونیکی و آرشیو الکترونیکی ممکن است ایجاد شود: تکلیف فاکتور الکترونیکی
4. استفاده از صندوق ثبت و POS ادامه دارد: صندوق‌های ثبت و EFT-POS

برای کسب‌وکارهای کوچکی که تازه به روش واقعی تأسیس شده‌اند، گزینه‌هایی مانند معافیت کارآفرین جوان قابل بررسی است: معافیت درآمد کارآفرین جوان

بازگشت به روش ساده

اگر جمعیت شهرستان بعداً به زیر آستانه برسد، مؤدی‌ای که دو دوره پیاپی شرایط قانون را داشته باشد می‌تواند تا پایان ژانویه به اداره مالیات درخواست دهد تا از آغاز آن سال دوباره از روش ساده استفاده کند.

پرسش‌هایی که از ما می‌شود

مستأجرم؛ آیا حد اجاره اجاره ناخالص است؟ حد بر اجاره سالانه اعمال می‌شود؛ اگر کارگاه متعلق به خودتان باشد، اجاره معادل به کار می‌رود.

کاسب روش ساده‌ام و برای شرکتی هم کار می‌کنم. درآمد دستمزدی شما مانع روش ساده نیست؛ اما مالیات دادن به روش واقعی برای فعالیت کسب‌وکار دیگر روش ساده را پایان می‌دهد.

مبنای قانونی: قانون مالیات بر درآمد شماره 193 مواد 46–51 و ماده 20/B مکرر؛ فرمان‌های ریاست‌جمهوری شماره 10380 و 10679؛ بخشنامه مالیات بر درآمد اداره درآمد شماره 100.