الطريقة المبسطة: من يستوفي الشروط، وإعفاء الدخل، وتغيير 2026

الطريقة المبسطة وسيلة لتخفيف العبء الضريبي وعبء مسك السجلات عن صغار الحرفيين. ويُعفى الدخل التجاري للحرفيين الخاضعين لهذه الطريقة من ضريبة الدخل؛ ويكفي حفظ المستندات بدلاً من دفتر حساب التشغيل. لكن النطاق ضاق كثيراً اعتباراً من 2026.

من يمكن أن يخضع للطريقة المبسطة؟

بموجب المادتين 47 و48 من قانون ضريبة الدخل، يجب أن يستوفي المكلف جميع الشروط التالية:

1. أن يمارس النشاط التجاري باسمه في مكان عمل أو بوصفه تاجراً متجولاً،
2. ألا يتجاوز إيجار مكان العمل أو الإيجار المقدَّر الحد المحدد في القانون (حدود مختلفة داخل نطاق البلديات الكبرى وخارجه)،
3. ألا تتجاوز المشتريات أو المبيعات أو الإيرادات السنوية الحدود المحددة في القانون،
4. ألا يكون خاضعاً للضريبة وفق الطريقة الحقيقية عن نشاط تجاري أو زراعي أو مهني آخر.

تُحدَّث الحدود كل عام بنسبة إعادة التقييم. ويجوز استبعاد بعض الأنشطة من الطريقة المبسطة بقرار رئاسي ولو توافرت الشروط.

ما الذي تغيّر في 2026؟

بموجب القرار الرئاسي رقم 10380 (الجريدة الرسمية 9 سبتمبر 2025) وتعديله بالقرار رقم 10679، تخضع اعتباراً من 1 يناير 2026 الأنشطة التالية في الأقضية التي يزيد عدد سكانها على 30,000 في الولايات ذات البلدية الكبرى للضريبة وفق الطريقة الحقيقية:

• تصنيع السلع،
• تجارة السلع (عدا البيع بالتجزئة في الأسواق أو من التجار المتجولين بلا مكان عمل ثابت)،
• الأعمال المتعلقة بالإنشاءات،
• صيانة المركبات الآلية وإصلاحها،
• المطاعم والمنشآت المماثلة للطعام والشراب،
• أماكن الترفيه والتسلية،
• النقل الحضري للركاب.

في هذه الأقضية يمكن لحرفيي القرى والبلدات السابقة التي أصبحت أحياءً بموجب القانونين رقم 5216 و6360 والتي لا يتجاوز عدد سكانها 2,000 البقاء في الطريقة المبسطة، عدا النقل الحضري للركاب. ويُعتمد في عدد السكان على آخر أرقام أعلنتها TÜİK حتى نهاية السنة السابقة. وقد شرحت إدارة الإيرادات القواعد في تعميم ضريبة الدخل رقم 100 بتاريخ 29 ديسمبر 2025؛ وطُلب أيضاً من المكلفين المنتقلين إلى الطريقة الحقيقية الحصول على عنوان تبليغ إلكتروني.

الالتزامات في الطريقة المبسطة

• إعفاء الدخل: الدخل التجاري المحدَّد وفق الطريقة المبسطة معفى من ضريبة الدخل. وإذا كان الدخل كله من الطريقة المبسطة، لا يُقدَّم إقرار سنوي.
• المستندات: تُحفظ مستندات المشتريات؛ ويُصدر للمبيعات إيصال أو فاتورة أو مستند آلة تسجيل النقد.
• الضرائب الأخرى: الإعفاء يتعلق بضريبة الدخل فقط. وإذا وُجد عاملون، تستمر التزامات الاستقطاع وSGK، وكذلك أي ضرائب أخرى.

الانتقال إلى الطريقة الحقيقية

الحرفيون الذين يفقدون أحد الشروط أو يشملهم تغيير 2026 يخضعون للضريبة وفق الطريقة الحقيقية. وفي هذه الحالة:

1. الدفاتر: تُمسك الدفاتر على أساس حساب التشغيل؛ وإذا تُجووزت الحدود يُطبَّق أساس الميزانية: الميزانية أم حساب التشغيل؟
2. الضريبة المؤقتة والإقرار السنوي: تُدفع ضريبة مؤقتة كل ربع سنة ويُقدَّم إقرار سنوي في نهاية السنة.
3. التبليغ الإلكتروني والمستندات الإلكترونية: يصبح عنوان التبليغ الإلكتروني إلزامياً؛ وبحسب رقم الأعمال والقطاع قد تنشأ التزامات الفاتورة الإلكترونية والأرشيف الإلكتروني: التزام الفاتورة الإلكترونية
4. يستمر استخدام آلة تسجيل النقد ونقاط البيع: آلات تسجيل النقد وEFT-POS

للمنشآت الصغيرة المؤسسة حديثاً وفق الطريقة الحقيقية يمكن النظر في خيارات مثل إعفاء رواد الأعمال الشباب: إعفاء دخل رواد الأعمال الشباب

العودة إلى الطريقة المبسطة

إذا انخفض عدد سكان القضاء لاحقاً دون الحد، يمكن للمكلف المستوفي لشروط القانون لفترتين متتاليتين التقدم إلى مكتب الضرائب حتى نهاية يناير لاستخدام الطريقة المبسطة مجدداً اعتباراً من بداية تلك السنة.

أسئلة نتلقاها

أنا مستأجر؛ هل حد الإيجار هو الإيجار الإجمالي؟ يسري الحد على الإيجار السنوي؛ وإذا كان مكان العمل ملكك، يُستخدم الإيجار المقدَّر.

أنا حرفي في الطريقة المبسطة وأعمل أيضاً في شركة. دخلك من الأجر لا يمنع الطريقة المبسطة؛ لكن الخضوع للضريبة وفق الطريقة الحقيقية عن نشاط تجاري آخر يُنهي الطريقة المبسطة.

الأساس القانوني: قانون ضريبة الدخل رقم 193 المواد 46–51 والمادة 20/B المكررة؛ القراران الرئاسيان رقم 10380 و10679؛ تعميم ضريبة الدخل رقم 100 لإدارة الإيرادات.