إجراءات نهاية الفترة: الجرد والمطابقات وقائمة تحقق الإقفال
قائمة تحقق لإقفال نهاية السنة للشركات التي تمسك دفاتر الميزانية: الجرد، والمطابقات، وقيود التقييم، والاستحقاقات، والفحوص قبل الإقرار.
يُقدَّم إقرار ضريبة الشركات في أبريل، لكن أساس الإقرار الصحيح يوضع في 31 ديسمبر. يعرض هذا المقال إقفال نهاية السنة في صورة قائمة تحقق بترتيب التقويم.
في ديسمبر: التحضير
- هل حُدِّثت قائمة الأصول الثابتة المشتراة والمبيعة خلال السنة؟
- هل سُوّيت الفواتير القديمة غير المدفوعة أو غير المحصَّلة؟
- هل حُدِّد يوم الجرد وفريق الجرد ونموذج الجرد؟
- هل خُطِّط للتصديق الافتتاحي لدفاتر السنة القادمة أو لجدول براءات الدفتر الإلكتروني؟
31 ديسمبر: الجرد
جرد الصندوق. يُقارن النقد الموجود فعلاً في الصندوق برصيد الصندوق المسجَّل. وإذا أظهرت السجلات رصيد صندوق مرتفعاً دون وجود مال في الصندوق، فقد يُعامل ذلك كقرض لشريك وينطوي على مخاطر ضريبية.
جرد المخزون. تُعدّ كميات البضائع والمواد الخام والإنتاج تحت التشغيل والمنتجات التامة؛ ويُوقَّع محضر الجرد. ويتم التقييم بطريقة التكلفة المختارة: تقييم المخزون
جرد الأصول الثابتة. تُحدَّد الأصول الثابتة المسجلة التي لم تعد موجودة أو غير صالحة للاستخدام؛ ويُوثَّق التخلص منها.
المطابقات
| المطابقة | الطريقة |
|---|---|
| المصرف | يُقارن كشف نهاية السنة لكل حساب بالدفاتر |
| العملاء والموردون | خطاب مصادقة مكتوب للحسابات المهمة |
| بطاقات الائتمان | مقارنة الكشوف بالسجلات |
| الحساب الجاري للشركاء | الرصيد وحساب الفائدة: الحساب الجاري للشركاء |
| SGK والضرائب | الضرائب وديون SGK المستحقة والاستحقاقات |
ينبغي حل الفروق المكتشفة في المطابقات قبل قيود الإقفال.
قيود التقييم والتسوية
- إعادة تقييم العملات الأجنبية: يُقيَّم النقد والحسابات المصرفية والمستحقات والمطلوبات بالعملة الأجنبية بسعر شراء العملات لدى البنك المركزي: إعادة تقييم العملات الأجنبية · أسعار نهاية الفترة
- الخصم: يمكن تطبيق الخصم على المستحقات والمطلوبات في شكل أوراق تجارية: الخصم
- الاستهلاك: يُسجَّل الاستهلاك السنوي: طرق الاستهلاك
- الديون المشكوك فيها: يُكوَّن مخصص للمستحقات محل التقاضي أو التنفيذ: الديون المشكوك فيها والمعدومة
- الاستحقاقات: تُفصل المصروفات المتكبَّدة حتى نهاية السنة ولم تُفوتر بعد (الإيجار، الكهرباء، الفائدة) والمدفوعات المقدمة المتعلقة بالسنوات المقبلة.
- تعويض نهاية الخدمة: لا يجوز ضريبياً تحميل المخصص مصروفاً؛ ويمكن حسابه في الميزانية التجارية وفق TFRS.
قبل حساب الضريبة
- تُدرج المصروفات غير المقبولة واحداً واحداً: قائمة المصروفات غير المقبولة
- يُتحقق من خسائر السنوات السابقة والفترات التي يمكن مقاصتها فيها: ترحيل الخسائر
- تُجرى مقارنة الحد الأدنى لضريبة الشركات: الحد الأدنى المحلي لضريبة الشركات
- تُدرج الضرائب المؤقتة المدفوعة خلال السنة للخصم.
بعد الإقفال
- يُتحقق من رفع براءات الدفتر الإلكتروني في الموعد: مواعيد براءات الدفتر الإلكتروني
- تُعرض القوائم المالية على الشركاء، وعلى المدقق المستقل عند الاقتضاء.
- يُستعد للجمعية العامة العادية: الجمعية العامة
- إقرار ضريبة الشركات: قائمة تحقق لشهر أبريل
خدمتنا ذات الصلة: الإقرارات الضريبية
الأساس القانوني: قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 المواد 185–188 (الجرد)، و258–290 (التقييم)؛ القانون التجاري التركي رقم 6102 المواد 64–88.