الحساب الجاري للشركاء: حين يسحب الشريك مالاً أو يقرض الشركة

في الشركات الصغيرة والمتوسطة، أكثر نتائج التدقيق شيوعاً هي الحساب الجاري للشركاء: يسحب الشريك مالاً من حساب الشركة أو يضعه فيه، لكن دون عقد أو فائدة. ولأغراض ضريبية يجب أن تكون كل معاملة بين الأشخاص ذوي العلاقة بالسعر المماثل (المادة 13 من قانون ضريبة الشركات).

1. إذا سحب الشريك مالاً (الحساب 131، المستحقات من الشركاء)

القرض دون فائدة من الشركة إلى الشريك ليس بالسعر المماثل؛ وفي التدقيق قد يُعامل توزيعاً مستتراً للأرباح عبر تسعير التحويل. العواقب:

• تُضاف الفائدة غير المحتسبة إلى دخل الشركة، مع ضريبة الشركات وغرامة ضياع الضريبة.
• ينشأ استقطاع الأرباح الموزعة على المبلغ المعامل ربحاً موزعاً.
• دخل الفائدة خاضع لضريبة القيمة المضافة؛ وتُطالَب الضريبة غير المحتسبة أيضاً.

ما الذي يجب فعله

1. عقد قرض مكتوب للقرض إلى الشريك (المبلغ، المدة، الفائدة).
2. حساب الفائدة شهرياً أو في نهاية الفترة على الرصيد المدين للشريك بسعر مماثل (عملياً تكلفة اقتراض الشركة نفسها أو سعر السلف قصيرة الأجل لدى البنك المركزي). حاسبة الفائدة
3. فاتورة للشريك بالفائدة مع التصريح بضريبة القيمة المضافة.
4. تسوية دين الشريك سريعاً أو مقاصته بالأرباح الموزعة. حاسبة الأرباح الموزعة

مثال: يحتفظ شريك بمبلغ 1,000,000 ليرة تركية ديناً للشركة لمدة 6 أشهر؛ والسعر المماثل 40% سنوياً ← نحو 200,000 ليرة تركية دخل فائدة و40,000 ليرة تركية ضريبة قيمة مضافة.

2. إذا أقرض الشريك الشركة (الحساب 331، الديون للشركاء)

وضع الشريك للمال في الشركة ليس مشكلة بذاته؛ بل هو شكل تمويل أكثر مرونة من زيادة رأس المال. نقاط جديرة بالانتباه:

• حوّل المال عبر المصرف مع ذكر «قرض شريك» في البيان؛ فالإيداعات النقدية تنشئ تناقضات في دفتر الصندوق ومخاطر تدقيق.
• عقد قرض مكتوب: المبلغ، والمدة، وما إذا كان بفائدة، وشروط السداد.
• القرض دون فائدة لا يسبب مشكلة عموماً (فهو ليس ضد مصلحة الشركة).
• إذا دُفعت فائدة: الاقتراض من الشركاء والأشخاص ذوي العلاقة بما يتجاوز 3 أضعاف حقوق الملكية في بداية الفترة يُعد رأس مال مستتراً؛ والفوائد وفروق الصرف على ذلك الجزء غير قابلة للخصم وتُعامل ربحاً موزعاً. ويجب أيضاً أن يكون السعر مماثلاً.
• تقييد مصروفات التمويل: في الشركات التي يتجاوز اقتراضها حقوق ملكيتها، لا يُخصم 10% من تكلفة التمويل المنسوبة إلى الزيادة. المصروفات غير المقبولة · الحاسبة

3. رأس المال غير المدفوع في الشركة ذات المسؤولية المحدودة

رأس المال المتعهد به غير المدفوع (المستحق خلال 24 شهراً) مستحق على الشريك؛ وتركه دون دفع مدة طويلة قد يكون أيضاً مسألة تدقيق. تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة

قائمة التحقق

• مطابقة شهرية للحسابين 131 و331
• عقود قرض مكتوبة
• فائدة دورية وفاتورة على رصيد الحساب 131
• فحوص رأس المال المستتر والسعر المماثل للقروض بفائدة في الحساب 331
• في نهاية السنة، النظر في تسوية دين الشريك بالأرباح الموزعة

المصادر: قانون ضريبة الشركات رقم 5520 المادة 12 (رسملة الديون المستترة)، والمادة 13 (تسعير التحويل)، والمادة 11/1-i (تقييد مصروفات التمويل)؛ قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065؛ البلاغ العام بشأن التوزيع المستتر للأرباح عبر تسعير التحويل.