Текущий счёт участников: когда участник снимает деньги или даёт компании заём
Расчёт процентов на деньги, снятые участником, НДС, риск скрытого распределения прибыли; заём участника компании, договор, проценты и предел недостаточной капитализации.
В малых и средних компаниях самая частая находка проверок — текущий счёт участников: участник снимает деньги со счёта компании или вносит их, но без договора и процентов. Для налоговых целей каждая операция между связанными лицами должна совершаться на рыночных условиях (Закон о налоге на прибыль, ст. 13).
1. Если участник снимает деньги (счёт 131, расчёты с участниками — дебиторская задолженность)
Беспроцентный заём компании участнику не соответствует рыночным условиям; при проверке он может быть признан скрытым распределением прибыли через трансфертное ценообразование. Последствия:
- Неначисленные проценты добавляются к доходу компании с налогом на прибыль и штрафом за недоимку.
- На сумму, признанную распределённой прибылью, возникает удержание с дивидендов.
- Процентный доход облагается НДС; неначисленный НДС тоже взыскивается.
Что делать
- Письменный договор займа с участником (сумма, срок, проценты).
- Начисление процентов ежемесячно или на конец периода на дебетовое сальдо участника по рыночной ставке (на практике — стоимость собственных заимствований компании или ставка краткосрочных авансов Центрального банка). Калькулятор процентов
- Счёт участнику на проценты и декларирование НДС.
- Быстрое погашение долга участника или зачёт его дивидендами. Калькулятор дивидендов
Пример: участник 6 месяцев должен компании 1 000 000 TRY; рыночная ставка 40% годовых → около 200 000 TRY процентного дохода и 40 000 TRY НДС.
2. Если участник даёт компании заём (счёт 331, расчёты с участниками — кредиторская задолженность)
Внесение денег участником само по себе не проблема; это более гибкая форма финансирования, чем увеличение капитала. На что обратить внимание:
- Перевод через банк с назначением «заём участника»; внесение наличных создаёт несоответствия в кассовой книге и риск при проверке.
- Письменный договор займа: сумма, срок, процентный или беспроцентный, условия возврата.
- Беспроцентный заём, как правило, проблем не создаёт (он не в ущерб компании).
- Если выплачиваются проценты: заимствования у участников и связанных лиц, превышающие 3-кратный собственный капитал на начало периода, являются скрытым капиталом; проценты и курсовые разницы по этой части не вычитаются и считаются распределённой прибылью. Ставка также должна быть рыночной.
- Ограничение финансовых расходов: в компаниях, заимствования которых превышают собственный капитал, 10% финансовых расходов, приходящихся на превышение, не вычитаются. Невычитаемые расходы · Калькулятор
3. Неоплаченный капитал в ООО
Объявленный, но не оплаченный капитал (срок оплаты — 24 месяца) — это требование к участнику; длительная неоплата тоже может стать вопросом при проверке. Создание ООО
Чек-лист
- Ежемесячная сверка счетов 131 и 331
- Письменные договоры займа
- Периодическое начисление процентов и счёт по сальдо 131
- Проверка скрытого капитала и рыночной ставки по процентным займам на 331
- В конце года рассмотреть погашение долга участника дивидендами
Источники: Закон о налоге на прибыль № 5520 ст. 12 (недостаточная капитализация), ст. 13 (трансфертное ценообразование), ст. 11/1-i (ограничение финансовых расходов); Закон о НДС № 3065; Общее коммюнике о скрытом распределении прибыли через трансфертное ценообразование.