حساب جاری شرکا: وقتی شریک از شرکت پول برداشت می‌کند یا به شرکت وام می‌دهد
محاسبه بهره پولی که شریک برداشت می‌کند، مالیات بر ارزش افزوده، خطر تقسیم پنهان سود؛ وام دادن شریک به شرکت، قرارداد، بهره و حد سرمایه پنهان.
در شرکت‌های کوچک و متوسط، رایج‌ترین یافته رسیدگی حساب جاری شرکا است: شریک از حساب شرکت پول برداشت یا به آن واریز می‌کند، اما بدون قرارداد یا بهره. از نظر مالیاتی هر معامله میان اشخاص وابسته باید در شرایط عادی بازار باشد (قانون مالیات شرکت‌ها ماده 13).
1. اگر شریک پول برداشت کند (حساب 131، مطالبات از شرکا)
وام بدون بهره شرکت به شریک در شرایط عادی بازار نیست؛ در رسیدگی ممکن است تقسیم پنهان سود از طریق قیمت‌گذاری انتقالی تلقی شود. پیامدها:
- بهره محاسبه‌نشده به درآمد شرکت افزوده می‌شود، همراه با مالیات شرکت‌ها و جریمه زیان مالیاتی.
- بر مبلغی که سود تقسیم‌شده تلقی شود کسر در منبع سود سهام ایجاد می‌شود.
- درآمد بهره مشمول مالیات بر ارزش افزوده است؛ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه‌نشده هم مطالبه می‌شود.
چه باید کرد
- قرارداد وام کتبی برای وام به شریک (مبلغ، مدت، بهره).
- محاسبه بهره ماهانه یا در پایان دوره بر مانده بدهکار شریک با نرخی در شرایط عادی بازار (در عمل هزینه استقراض خود شرکت یا نرخ پیش‌پرداخت کوتاه‌مدت بانک مرکزی). ابزار محاسبه بهره
- فاکتور به شریک برای بهره و اظهار مالیات بر ارزش افزوده.
- تسویه سریع بدهی شریک یا تهاتر آن با سود سهام. ابزار محاسبه سود سهام
مثال: شریکی 1,000,000 لیر ترکیه را به مدت 6 ماه به‌عنوان بدهی به شرکت نگه می‌دارد؛ نرخ عادی بازار سالانه 40% → حدود 200,000 لیر ترکیه درآمد بهره و 40,000 لیر ترکیه مالیات بر ارزش افزوده.
2. اگر شریک به شرکت وام دهد (حساب 331، بدهی به شرکا)
واریز پول توسط شریک به‌تنهایی مشکلی نیست؛ شکلی انعطاف‌پذیرتر از تأمین مالی نسبت به افزایش سرمایه است. نکات قابل توجه:
- انتقال از طریق بانک با شرح «وام شریک»؛ واریز نقدی ناسازگاری در دفتر صندوق و خطر رسیدگی ایجاد می‌کند.
- قرارداد وام کتبی: مبلغ، مدت، بهره‌دار بودن یا نبودن، شرایط بازپرداخت.
- وام بدون بهره معمولاً مشکلی ایجاد نمی‌کند (علیه شرکت نیست).
- اگر بهره پرداخت شود: استقراض از شرکا و اشخاص وابسته بیش از 3 برابر حقوق صاحبان سهام در آغاز دوره سرمایه پنهان است؛ بهره و تفاوت‌های ارزی آن بخش قابل کسر نیست و سود تقسیم‌شده تلقی می‌شود. نرخ هم باید در شرایط عادی بازار باشد.
- محدودیت هزینه تأمین مالی: در شرکت‌هایی که استقراضشان از حقوق صاحبان سهام بیشتر است، 10% هزینه تأمین مالی منتسب به مازاد غیرقابل قبول است. هزینه‌های غیرقابل قبول · ابزار محاسبه
3. سرمایه پرداخت‌نشده در شرکت با مسئولیت محدود
سرمایه تعهدشده اما پرداخت‌نشده (سررسید ظرف 24 ماه) طلبی از شریک است؛ پرداخت نکردن آن برای مدت طولانی هم ممکن است موضوع رسیدگی شود. تأسیس شرکت با مسئولیت محدود
فهرست بررسی
- تطبیق ماهانه حساب‌های 131 و 331
- قراردادهای وام کتبی
- بهره دوره‌ای و فاکتور بر مانده 131
- بررسی سرمایه پنهان و نرخ عادی بازار برای وام‌های بهره‌دار در 331
- در پایان سال، تسویه بدهی شریک با سود سهام را در نظر بگیرید
منابع: قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 ماده 12 (سرمایه پنهان)، ماده 13 (قیمت‌گذاری انتقالی)، ماده 11/1-i (محدودیت هزینه تأمین مالی)؛ قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065؛ بخشنامه عمومی تقسیم پنهان سود از طریق قیمت‌گذاری انتقالی.