هزینه‌های کمک، حمایت مالی و تبلیغات: حدود کسر

هزینه‌هایی که شرکت‌ها برای کمک به جامعه می‌کنند در قوانین مالیاتی زیر سه عنوان متفاوت ارزیابی می‌شوند: کمک و اعانه، حمایت مالی و تبلیغات. هر کدام قاعده کسر متفاوتی دارد و هزینه‌ای که زیر عنوان نادرست طبقه‌بندی شود ممکن است هزینه غیرقابل قبول شود.

کمک و اعانه

قاعده کلی: کمک‌ها و اعانه‌هایی که در برابر رسید به ادارات عمومی دارای بودجه عمومی و ویژه، ادارات ویژه استانی، شهرداری‌ها، روستاها، بنیادهایی که رئیس‌جمهور معافیت مالیاتی به آن‌ها داده و انجمن‌هایی که در جهت منافع عمومی کار می‌کنند، و نیز مؤسسات پژوهش علمی داده می‌شود، تا 5% سود آن سال قابل کسر است. در مناطق اولویت‌دار توسعه نرخ 10% است.

کمک‌های تماماً قابل کسر: قانون برای برخی کمک‌ها حد درصدی تعیین نکرده است. برای نمونه:

• کمک به نهادهای عمومی برای تأسیساتی مانند مدرسه، مراکز درمانی، خوابگاه دانشجویی و مهدکودک،
• کمک‌های غذا، بهداشت، پوشاک و سوخت به انجمن‌ها و بنیادهایی که بانک غذا اداره می‌کنند،
• کمک‌های نقدی و غیرنقدی به کارزارهای امدادی که رئیس‌جمهور و از طریق AFAD برای بلایای طبیعی آغاز می‌شود.

شرایط

1. کمک باید به مؤسسات و سازمان‌های فهرست‌شده در قانون داده شود. کمک به اشخاص خصوصی یا بنیادهای بدون معافیت قابل کسر نیست.
2. برای کمک باید رسید گرفته شود.
3. کسر از سود سالی انجام می‌شود که کمک در آن داده شده؛ شرکت زیان‌ده نمی‌تواند کمک را به سال بعد منتقل کند.
4. در کمک‌های غیرنقدی، ارزش کالا به بهای تمام‌شده یا ارزش در شرایط عادی بازار تعیین می‌شود.

حمایت مالی

هزینه‌های حمایت مالی شامل هزینه‌های نقدی و غیرنقدی برای باشگاه‌های ورزشی، فدراسیون‌ها و مؤسسات تعیین‌شده طبق قانون شماره 3289 و مقررات مرتبط است. باید با قرارداد و رسید یا فاکتور مستند شود.

هزینه‌های تبلیغات و ترویج

بر هزینه تبلیغات حد درصدی وجود ندارد؛ تا وقتی به فعالیت کسب‌وکار مربوط و مستند باشد، همه آن قابل هزینه است. نکات قابل توجه:

• برای تبلیغات اینترنتی که به پلتفرم‌های خارج از کشور پرداخت می‌شود، 15% کسر در منبع و تکلیف مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد: فاکتورهای تبلیغات Meta و Google
• محصولات تبلیغاتی هزینه تبلیغات‌اند؛ اما اگر بخشی از کالاهای خریداری‌شده به مشتریان داده نشود و شخصاً استفاده شود، به‌عنوان هزینه پذیرفته نمی‌شود.
• در توافق با اینفلوئنسرهای شبکه‌های اجتماعی، نوع سند (فاکتور، رسید حرفه آزاد یا برگ هزینه) و کسر در منبع جداگانه ارزیابی می‌شود.
• پرداخت‌هایی که به نام کمک انجام می‌شود اما در برابر آن تبلیغ دریافت می‌شود، بسته به ماهیت ممکن است هزینه تبلیغات به شمار آید؛ این باید در قرارداد روشن ذکر شود.

اشتباهات رایج

1. کسر کمک به انجمن بدون بررسی اینکه آیا انجمنی است که در جهت منافع عمومی کار می‌کند.
2. هزینه کردن تمام حمایت مالی از باشگاه ورزشی حرفه‌ای.
3. گرفتن رسید کمک به نام مدیر به‌جای شرکت.
4. تلاش برای کسر کمک در سال زیان‌ده.

برای محاسبه: مالیات شرکت‌ها · هزینه‌های غیرقابل قبول: فهرست هزینه‌های غیرقابل قبول

مبنای قانونی: قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 ماده 10؛ قانون مالیات بر درآمد شماره 193 ماده 89؛ قانون شماره 3289 درباره خدمات جوانان و ورزش.