مصروفات التبرعات والرعاية والإعلان: حدود الخصم

تُقيَّم مصروفات الشركات الرامية إلى الإسهام في المجتمع تحت ثلاثة عناوين مختلفة في التشريعات الضريبية: التبرعات والمساعدات، والرعاية، والإعلان. ولكل منها قاعدة خصم مختلفة، وقد يصبح الإنفاق المصنَّف تحت العنوان الخاطئ مصروفاً غير مقبول.

التبرعات والمساعدات

القاعدة العامة: التبرعات والمساعدات مقابل إيصال للإدارات العامة ذات الموازنة العامة والخاصة، والإدارات الخاصة للولايات، والبلديات، والقرى، والأوقاف الممنوحة إعفاءً ضريبياً من رئيس الجمهورية، والجمعيات العاملة للنفع العام، وكذلك مؤسسات البحث العلمي، قابلة للخصم حتى 5% من ربح تلك السنة. وفي مناطق التنمية ذات الأولوية تبلغ النسبة 10%.

تبرعات قابلة للخصم كاملة: لم يضع القانون حداً نسبياً لبعض التبرعات. ومنها مثلاً:

• التبرعات للجهات العامة لمنشآت كالمدارس والمرافق الصحية ومساكن الطلاب ودور الحضانة،
• تبرعات الطعام والتنظيف والملابس والوقود للجمعيات والأوقاف العاملة في بنوك الطعام،
• التبرعات النقدية والعينية لحملات المساعدة التي يطلقها رئيس الجمهورية وعبر AFAD للكوارث الطبيعية.

الشروط

1. أن يكون التبرع للمؤسسات والمنظمات المذكورة في القانون. ولا يُخصم التبرع للأشخاص العاديين أو للأوقاف غير المعفاة.
2. أن يُحصل على إيصال بالتبرع.
3. يتم الخصم من ربح السنة التي تم فيها التبرع؛ ولا يجوز للشركة الخاسرة ترحيل التبرع إلى السنة التالية.
4. في التبرعات العينية تُحدَّد قيمة السلع بالتكلفة أو بالقيمة المماثلة.

الرعاية

يشمل إنفاق الرعاية الإنفاق النقدي والعيني على الأندية الرياضية والاتحادات والمؤسسات المحددة بموجب القانون رقم 3289 والتشريعات ذات الصلة. ويجب توثيقه بعقد وإيصال أو فاتورة.

مصروفات الإعلان والترويج

لا يوجد حد نسبي لإنفاق الإعلان؛ فما دام متعلقاً بنشاط المنشأة وموثقاً، يمكن تحميله كله مصروفاً. نقاط جديرة بالانتباه:

• في الإعلانات على الإنترنت المدفوعة لمنصات في الخارج يوجد استقطاع 15% والتزام بضريبة القيمة المضافة: فواتير إعلانات Meta وGoogle
• المنتجات الترويجية مصروف إعلان؛ لكن إذا لم تُعطَ بعض السلع المشتراة للعملاء بل استُخدمت شخصياً، فلا تُقبل مصروفاً.
• في الاتفاقات مع المؤثرين على وسائل التواصل الاجتماعي يُقيَّم نوع المستند (فاتورة، إيصال مهنة حرة، أو سند مصروف) والاستقطاع منفصلاً.
• المدفوعات التي تُقدَّم باسم التبرع لكن يُحصل مقابلها على إعلان قد تُعد مصروفات إعلان بحسب طبيعتها؛ وينبغي بيان ذلك بوضوح في العقد.

أخطاء شائعة

1. خصم المساعدة لجمعية دون التحقق مما إذا كانت جمعية عاملة للنفع العام.
2. تحميل رعاية نادٍ رياضي احترافي كلها مصروفاً.
3. استلام إيصال التبرع باسم المدير بدلاً من الشركة.
4. محاولة خصم التبرعات في سنة خاسرة.

للحسابات: ضريبة الشركات · المصروفات غير المقبولة: قائمة المصروفات غير المقبولة

الأساس القانوني: قانون ضريبة الشركات رقم 5520 المادة 10؛ قانون ضريبة الدخل رقم 193 المادة 89؛ القانون رقم 3289 بشأن خدمات الشباب والرياضة.