فواتير إعلانات Meta وGoogle: استقطاع 15% وإقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 2
الاستقطاع وضريبة القيمة المضافة بالتكليف العكسي على الإعلانات الإلكترونية المشتراة من منصات في الخارج؛ والاحتساب بطريقة الإجمالي، وموعد الإقرار، وشرط الدفع لخصم ضريبة القيمة المضافة رقم 2، وقائمة المستندات.
إذا كان المبلغ المخصوم من بطاقتك لإعلانات Instagram أو Facebook أو Google أو YouTube تصدر فاتورته شركة في الخارج، فإنه ينشئ التزامين ضريبيين في تركيا: استقطاع الإعلانات الإلكترونية وضريبة القيمة المضافة بالتكليف العكسي. ويصرّح بكليهما المشتري، أي أنت. حاسبة الإعلانات الأجنبية
1. الاستقطاع
- الأساس: قرار رئيس الجمهورية رقم 476 مع المادة 94 من قانون ضريبة الدخل والمادة 30 من قانون ضريبة الشركات.
- النسبة على المدفوعات لمقدمي خدمات الإعلان المقيمين في الخارج 15%.
- الخصم التلقائي من البطاقة، أو عدم وجود سطر استقطاع في الفاتورة، أو تحصيل المنصة للمبلغ كاملاً لا يُسقط الالتزام.
- لأن المنصة تحصّل المبلغ كاملاً دون اقتطاع الضريبة، يُحتسب الاستقطاع بطريقة الإجمالي:
| المبلغ | |
|---|---|
| المخصوم من بطاقتك (صافٍ) | 100,000.00 ليرة تركية |
| المبلغ الإجمالي (100,000 ÷ 0.85) | 117,647.06 ليرة تركية |
| الاستقطاع (15%) | 17,647.06 ليرة تركية |
يُصرَّح بالاستقطاع في إقرار الاستقطاع وخدمة الاشتراكات. ولا تُسقطه اتفاقية منع الازدواج الضريبي تلقائياً؛ إذ تُقيَّم شهادة الإقامة ووضع المنشأة الدائمة معاً. الازدواج الضريبي
2. ضريبة القيمة المضافة (الإقرار رقم 2)
- لخدمات الإعلان المشتراة من بائع ليس له مكان عمل أو مقر قانوني أو مركز إدارة في تركيا والمستخدمة في تركيا، يصرّح المشتري بكامل ضريبة القيمة المضافة (التكليف العكسي الكامل).
- النسبة 20%؛ ووفقاً لمقررات إدارة الإيرادات، يكون الوعاء المبلغ الإجمالي شاملاً الاستقطاع.
- في المثال: 117,647.06 × 20% = 23,529.41 ليرة تركية.
- الخصم: اعتباراً من 2024، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة بالتكليف العكسي في إقرار ضريبة القيمة المضافة رقم 1 عن الفترة التي تُدفع فيها. ولا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة رقم 2 غير المدفوعة.
- لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة الأجنبية الواردة في الفاتورة كضريبة القيمة المضافة التركية.
أي شركة تُصدر الفاتورة؟
الكيانات القانونية التي تُصدر الفواتير عن المنصات (إيرلندا، سنغافورة، وكالة وسيطة في تركيا إلخ.) قد تتغير بمرور الوقت. تحقق في كل فترة من اسم البائع وبلده ورقمه الضريبي في الفاتورة؛ فالخدمات المشتراة عبر وكالة مقيمة في تركيا تخضع لضريبة مختلفة.
ملف المستندات
- فواتير المنصات وإشعارات الدائن (اسم المشتري ورقمه الضريبي صحيحان)
- كشوف البطاقة والحركات المصرفية؛ جدول أسعار الصرف (البنك المركزي). محوّل العملات
- اتفاقية الوكالة (إن وُجدت)
- جدول حساب الاستقطاع وضريبة القيمة المضافة رقم 2، والإقرارات، ومستندات الاستحقاق/الدفع
الأخطاء الشائعة
- عدم التصريح بالاستقطاع وضريبة القيمة المضافة رقم 2 إطلاقاً لأن الدفع تم بالبطاقة.
- الحساب على المبلغ الصافي دون الاحتساب بطريقة الإجمالي. حاسبة الاستقطاع
- خصم ضريبة القيمة المضافة رقم 2 قبل دفعها.
- عدم تصحيح اسم مشترٍ خاطئ (حساب شخصي) في الفواتير؛ إذ يجب أن تكون المستندات باسم الشركة.
المصادر: قرار رئيس الجمهورية رقم 476؛ قانون ضريبة الدخل رقم 193 المادة 94؛ قانون ضريبة الشركات رقم 5520 المادتان 15 و30؛ قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065 المادتان 9 و29؛ البلاغ العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة بالتكليف العكسي وشرط الدفع للخصم)؛ مقررات إدارة الإيرادات.