Meta ve Google reklam faturaları: %15 stopaj ve KDV-2
Yurt dışındaki platformlardan alınan internet reklam hizmetinde stopaj ve sorumlu sıfatıyla KDV; brütleştirme, beyan zamanı, KDV-2 indiriminde ödeme şartı ve belge listesi.
Instagram, Facebook, Google veya YouTube reklamları için kartınızdan çekilen tutar, faturası yurt dışındaki bir şirket tarafından düzenleniyorsa Türkiye'de iki vergi yükümlülüğü doğurur: internet reklam stopajı ve sorumlu sıfatıyla KDV. İkisi de alıcı tarafından, yani sizin tarafınızdan beyan edilir.
İlgili hesaplama: Yurt dışı reklam faturası: stopaj ve KDV-2
1. Stopaj
- Dayanak: 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile GVK m.94 ve KVK m.30.
- Yurt dışında yerleşik reklam hizmeti sağlayıcısına yapılan ödemelerde oran %15'tir.
- Kartla otomatik çekim yapılması, faturada stopaj satırı olmaması veya platformun tutarın tamamını tahsil etmesi yükümlülüğü kaldırmaz.
- Platform vergiyi kesmeden tutarın tamamını aldığı için stopaj brütleştirilerek hesaplanır:
| Tutar | |
|---|---|
| Kartınızdan çekilen (net) | 100.000,00 TL |
| Brüt bedel (100.000 ÷ 0,85) | 117.647,06 TL |
| Stopaj (%15) | 17.647,06 TL |
Stopaj, muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle beyan edilir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması stopajı kendiliğinden sıfırlamaz; mukimlik belgesi ve işyeri durumu birlikte değerlendirilir. Çifte vergilendirme
2. KDV (2 No.lu beyanname)
- Türkiye'de işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi olmayan satıcıdan alınan ve Türkiye'de yararlanılan reklam hizmetinde KDV'nin tamamını alıcı beyan eder (tam tevkifat).
- Oran %20; matrah, GİB'in görüşlerine göre stopaj dahil brütleştirilmiş bedeldir.
- Yukarıdaki örnekte KDV: 117.647,06 × %20 = 23.529,41 TL.
- İndirim: 2024'ten itibaren sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV, ödendiği dönemin 1 No.lu KDV beyannamesinde indirilebilir. Ödenmeyen KDV-2 indirilemez.
- Faturadaki yabancı ülke VAT'i Türk KDV'si gibi indirilemez.
Hangi şirket fatura kesiyor?
Platformların fatura düzenleyen tüzel kişileri (İrlanda, Singapur, Türkiye'deki bir aracı ajans vb.) zamanla değişebilir. Her dönem faturadaki satıcı unvanı, ülke ve vergi numarası kontrol edilmeli; Türkiye'de mukim bir ajans üzerinden alınan hizmette vergilendirme farklıdır.
Belge dosyası
- Platform faturaları ve kredi notları (alıcı unvanı ve vergi numarası doğru)
- Kart ekstresi ve banka hareketleri; döviz kuru (TCMB) tablosu. Döviz çevirici
- Ajans sözleşmesi (varsa)
- Stopaj ve KDV-2 hesap tablosu, beyannameler ve tahakkuk/ödeme belgeleri
Sık yapılan hatalar
- Kartla ödendi diye stopaj ve KDV-2'yi hiç beyan etmemek.
- Brütleştirme yapmadan net tutar üzerinden hesaplamak.
- KDV-2'yi ödemeden indirim konusu yapmak.
- Faturadaki alıcı bilgisi (şahsi hesap) yanlışken düzeltmemek; belge şirket adına olmalı.
İlgili hesaplama: Stopaj (gelir vergisi kesintisi) hesaplama
Kaynaklar: 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı; 193 sayılı GVK m.94; 5520 sayılı KVK m.15 ve 30; 3065 sayılı KDVK m.9 ve 29; KDV Genel Uygulama Tebliği (sorumlu sıfatıyla KDV ve indirimde ödeme şartı); GİB özelgeleri.