Şirketten kâr payı almak: kurumlar vergisi, %15 stopaj ve beyan
Limited veya anonim şirketin kârını ortaklara dağıtmanın vergi maliyeti; stopaj, yıllık beyan, yarısı istisna kuralı ve ortağa ödeme alternatifleri.
Bir şirket kâr ettiğinde, bu kârın ortağın cebine girmesi iki aşamalı vergilenir: önce şirket kurumlar vergisi öder, sonra dağıtılan kâr payından stopaj kesilir.
Aşama 1: Kurumlar vergisi
Şirketin mali kârı üzerinden %25 kurumlar vergisi hesaplanır (bankalar ve bazı finans kuruluşlarında %30). 2025 hesap döneminden itibaren yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması da vardır: İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az vergi ödenemez (bazı istisnalar hariç).
İlgili hesaplama: Kurumlar vergisi ve asgari kurumlar vergisi
Aşama 2: Kâr dağıtım stopajı
Vergi sonrası kâr, tam mükellef gerçek kişi ortaklara veya yurt dışındaki ortaklara dağıtılırken %15 stopaj kesilir (22.12.2024'ten itibaren; öncesinde %10). Stopajı şirket keser ve muhtasar beyannameyle yatırır. Tam mükellef bir şirkete dağıtılan kâr payında stopaj yoktur ve alan şirkette iştirak kazancı istisnası uygulanır.
Toplam yük: 1.000.000 TL kâr
| Tutar | |
|---|---|
| Kurum kazancı | 1.000.000 TL |
| Kurumlar vergisi %25 | 250.000 TL |
| Dağıtılabilir kâr | 750.000 TL |
| Stopaj %15 | 112.500 TL |
| Ortağın eline geçen | 637.500 TL |
| Toplam vergi yükü | %36,25 |
İlgili hesaplama: Kâr dağıtımı ve toplam vergi yükü
Aşama 3: Yıllık beyan (gerekiyorsa)
Gerçek kişi ortak, aldığı kâr payının yarısını yıllık beyannameye ekler (diğer yarısı istisnadır). Brüt kâr payı toplamı 2026 için 22.000 TL beyan sınırını aşıyorsa beyanname verilir; kesilen %15 stopajın tamamı hesaplanan vergiden mahsup edilir. Ortağın başka gelirleri yoksa çoğu durumda ek vergi çıkmaz veya çok küçük çıkar; yüksek gelirli ortaklarda ek vergi doğabilir.
Alternatifler
| Yol | Şirket tarafı | Ortak tarafı |
|---|---|---|
| Kâr payı | Gider değil, %25 KV sonrası dağıtılır | %15 stopaj, beyanda yarısı |
| Huzur hakkı / ücret | Gider yazılır, KV'den tasarruf | Ücret tarifesi %15–%40; 4/b ortaklarda SGK yok. Huzur hakkı |
| Kira (ortağın mülkü şirkete kiralanırsa) | Gider; %20 stopaj | Kira geliri olarak beyan |
| Ortaklar cari hesabı | Şirketten borç alınırsa adat (faiz) hesaplanmalı; aksi halde örtülü kazanç riski | — |
Hangi yolun avantajlı olduğu, ortağın diğer gelirlerine, şirketin kârlılığına ve nakit ihtiyacına göre değişir. Vergi danışmanlığı.
İlgili hesaplama: Ortaklar cari hesabı adat faizi
Dikkat
- Kâr dağıtımı için genel kurul kararı gerekir; geçmiş yıl zararları önce mahsup edilir ve kanuni yedek akçe ayrılır.
- Ortağın şirketten adatlandırılmadan para çekmesi örtülü kazanç dağıtımı sayılabilir; vergi incelemelerinde sık rastlanan bir bulgudur.
- Kâr payı ödemesi yapılmasa bile tahakkuk ettiği (kararın alındığı) tarihte stopaj doğar.