E-ticarette pazaryeri stopajı (%1): kesinti, mahsup ve iade
Trendyol, Hepsiburada, Amazon gibi pazaryerlerinin satıcı hakedişinden kestiği %1 stopaj nedir, matrahı nasıl bulunur, geçici ve yıllık beyanda nasıl mahsup edilir, artan tutar nasıl iade alınır?
1 Ocak 2025'ten itibaren elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları (pazaryerleri), aracılık ettikleri satışların bedelini satıcıya aktarırken gelir veya kurumlar vergisi stopajı keser. Oran 2026'da %1'dir. Bu kesinti bir komisyon ya da nihai vergi değildir; satıcının yıllık vergisinden düşülecek peşin vergidir.
Kapsam
| Kesinti yapılır | Kesinti yapılmaz |
|---|---|
| Pazaryerinin aracılık ettiği satış bedelinin satıcıya aktarılması | Satıcının kendi sitesinde yalnızca sanal POS ile yaptığı satışlar (kural olarak) |
| Pazaryerinin satıcıya ödediği ödül ve primler | Siparişin pazaryerinden gelip ödemenin kapıda nakit veya EFT-POS ile alınması |
| Vergiden muaf esnaf, basit usul ve kazanç istisnası kapsamındaki satıcılar |
Matrah
Matrah, KDV hariç satış bedelidir. Komisyon, kargo, hizmet bedeli ve banka masrafları matrahı azaltmaz.
Örnek: Ayda 500.000 TL satış, 20.000 TL iade → matrah 480.000 TL → stopaj 4.800 TL. Komisyon ve kargo ne olursa olsun stopaj değişmez.
Beyan edildikten sonra gerçekleşen iadelerde platform kesintiyi geri düzeltmez; satıcı fazla kesilen tutarı mahsup veya iade yoluyla geri alır.
Muhasebe kaydı
Kesinti gider değildir; "peşin ödenen vergiler" hesabında izlenir. Pazaryerinden gelen net hakediş satış hasılatı sayılmaz: hasılat brüt satıştır, komisyon ve kargo ayrı gider, stopaj ise vergi alacağıdır. Hakediş raporlarıyla aylık mutabakat şarttır.
Mahsup
- Kesintiler, ilgili kazancın beyan edildiği geçici vergi döneminde mahsup edilir; kullanılamayan kısım aynı yılın sonraki geçici vergi dönemine taşınır.
- Yıllık beyannamede yıl boyu kesinti toplamı, geçici vergide kullanılan tutar ve kalan bakiye karşılaştırılır. Aynı kesinti iki kez mahsup edilmez.
İlgili hesaplama: Geçici vergi hesaplama
İade
Yıllık beyanname sonrasında mahsup edilemeyen kısım, 1A iade talep dilekçesi ile Dijital Vergi Dairesi'nden istenir:
| Talep | Kural (2026) |
|---|---|
| Kendi vergi borçlarına mahsup | İnceleme raporu ve teminat aranmaz |
| Nakden iade | 426.000 TL'ye kadar belgeler tamsa rapor ve teminat aranmaz; daha yüksek tutarlarda YMM tam tasdik raporu veya vergi inceleme raporu |
Dosyada pazaryeri bazında aylık matrah ve kesinti listesi, satış ve iade faturaları, hakediş raporları ve banka hareketleri bulunmalıdır.
Sık yapılan hatalar
- Kesintiyi komisyon gibi gider yazmak.
- Komisyonu matrahtan düşerek kesintiyi yanlış kontrol etmek.
- Net hakedişi hasılat saymak.
- Geçici vergide kullanılan kesintiyi yıllık beyanda tekrar mahsup etmek.
- KDV iadesi ile stopaj iadesini aynı dosyada toplamak.
E-ticaret muhasebesi ve pazaryeri mutabakatı için: Defter ve e-Defter · Stopaj ve tevkifat farkı
Kaynaklar: 193 sayılı GVK m.94; 5520 sayılı KVK m.15 ve 30 (7524 sayılı Kanun); 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı; 330, 315 ve 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğleri; GİB 2026 nakden iade hadleri.