طرق الاستهلاك: القسط الثابت والقسط المتناقص وسيارات الركاب
الاستهلاك وفق قانون الإجراءات الضريبية: الأصول القابلة للاستهلاك، وحد التحميل المباشر، والعمر النافع، وطريقتا القسط الثابت والمتناقص، والاستهلاك التناسبي، وحدود سيارات الركاب، وتغيير الطريقة.
عندما تشتري منشأة حاسوباً أو آلة أو مركبة، لا تُحمَّل التكلفة كلها مصروفاً في تلك السنة؛ بل تُوزَّع على سنوات استخدام الأصل عبر الاستهلاك. والطريقة التي تختارها تغيّر السنة التي يقع فيها المصروف، ومن ثم توقيت دفع الضريبة.
أي الأصول قابلة للاستهلاك؟
العقارات، والآلات والمنشآت، والمركبات، والتجهيزات، والحقوق المستخدمة في العمل أكثر من سنة والمعرّضة للاهتلاك أو التآكل أو فقدان القيمة قابلة للاستهلاك. والأراضي غير قابلة للاستهلاك.
خيار التحميل المباشر: مبالغ الخلو والحقوق غير الملموسة والتجهيزات التي لا تتجاوز تكلفتها 12,000 TL في 2026 يمكن تحميلها مصروفاً مباشرة دون استهلاك.
العمر النافع والنسبة
تُحدَّد نسب الاستهلاك بحسب نوع الأصل في جدول نسب الاستهلاك الذي تنشره إدارة الإيرادات: مثلاً الحواسيب الشخصية 4 سنوات (25%)، والبرمجيات 3 سنوات (33.33%)، والأثاث 5 سنوات (20%). ويمكنك البحث في الجدول كاملاً: قائمة الأعمار النافعة
الاستهلاك بالقسط الثابت (المتساوي)
تُوزَّع تكلفة الأصل بالتساوي على عمره النافع. فلحاسوب قيمته 100,000 ليرة تركية يؤخذ استهلاك 25,000 ليرة تركية كل عام.
طريقة القسط المتناقص
يمكن لماسكي دفاتر الميزانية اختيار هذه الطريقة. تُطبَّق ضعف النسبة العادية (بحد أقصى 50%)، وتُطبَّق النسبة كل عام على القيمة المتبقية. وفي السنة الأخيرة تُحمَّل القيمة المتبقية كلها مصروفاً.
| السنة | القسط الثابت (25%) | القسط المتناقص (50%) |
|---|---|---|
| 1 | 25,000 | 50,000 |
| 2 | 25,000 | 25,000 |
| 3 | 25,000 | 12,500 |
| 4 | 25,000 | 12,500 |
| المجموع | 100,000 | 100,000 |
مجموع المصروف واحد؛ وبتحميل مصروف أكبر في السنوات الأولى، يؤخّر القسط المتناقص الضريبة إلى وقت لاحق لا إلى وقت أبكر. ويمكن التحول من القسط المتناقص إلى الثابت؛ ولا يجوز العكس. بأرقامك: حاسبة الاستهلاك
الاستهلاك التناسبي
كقاعدة عامة، يؤخذ الاستهلاك لسنة كاملة في سنة اقتناء الأصل؛ ولا يُجرى حساب شهري. والاستثناء سيارات الركاب: ففي سنة الاقتناء يؤخذ الاستهلاك بحسب الأشهر (تناسبياً)، ويُضاف الباقي إلى السنة الأخيرة.
سيارات الركاب
المبلغ القابل للاستهلاك لسيارات الركاب محدود بسقف. ولعام 2026 يبلغ السقف 1,380,000 TL على السعر دون ضريبة الاستهلاك الخاصة وضريبة القيمة المضافة؛ وحيث تُضاف هاتان الضريبتان إلى التكلفة (مثلاً في مشتريات السيارات المستعملة) يكون السقف 2,600,000 TL. والاستهلاك على الجزء الزائد عن السقف مصروف غير قابل للخصم. وفوق ذلك لا يُخصم إلا 70% من مصروفات سيارات الركاب. الحساب: استهلاك سيارات الركاب · شراء سيارة عبر الشركة
نقاط جديرة بالانتباه
- حق الاستهلاك يسقط إذا لم يُستخدم. إذا لم تأخذ استهلاكاً في سنة ما، لا يمكنك تعويض حصة تلك السنة في السنوات اللاحقة.
- تُختار الطريقة لكل أصل على حدة وتُطبَّق باتساق.
- للأصل المبيع، يكون الفرق بين صافي القيمة المتبقية وسعر البيع ربحاً أو خسارة.
- إعادة التقييم: في الفترات التي لا يُجرى فيها تعديل التضخم، يمكن إعادة تقييم الأصول القابلة للاستهلاك: تعديل التضخم 2026
- الميزانية التجارية: في الشركات التي تعدّ تقاريرها وفق TFRS قد يختلف العمر الاقتصادي عن الجدول الضريبي؛ ويُتابع الفرق بوصفه ضريبة مؤجلة.
الأساس القانوني: قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 المواد 313–321؛ البلاغات العامة لقانون الإجراءات الضريبية رقم 333 و339 و365 و576.