Пожертвования, спонсорство и расходы на рекламу: пределы вычета
Условия вычета пожертвований и помощи, расходов на спонсорство и рекламу по подоходному налогу и налогу на прибыль, процентные пределы, документы и частые ошибки.
Расходы компаний на вклад в общество в налоговом законодательстве оцениваются под тремя разными заголовками: пожертвования и помощь, спонсорство и реклама. У каждого своё правило вычета, и расходы, отнесённые не к тому заголовку, могут стать не принимаемыми к вычету.
Пожертвования и помощь
Общее правило: пожертвования и помощь под квитанцию государственным органам общего и специального бюджета, особым провинциальным администрациям, муниципалитетам, деревням, фондам, получившим налоговое освобождение от Президента, и ассоциациям, работающим на общественное благо, а также научно-исследовательским учреждениям можно вычесть в пределах 5% прибыли этого года. В приоритетных регионах развития ставка 10%.
Пожертвования, вычитаемые полностью: для некоторых пожертвований закон не устанавливает процентного предела. Например:
- Пожертвования государственным органам на такие объекты, как школы, медицинские учреждения, студенческие общежития и ясли,
- Пожертвования продуктов, средств гигиены, одежды и топлива ассоциациям и фондам, занимающимся продовольственными банками,
- Денежные и натуральные пожертвования на кампании помощи при стихийных бедствиях, объявленные Президентом и через AFAD.
Условия
- Пожертвование должно быть сделано учреждениям и организациям, перечисленным в законе. Пожертвования частным лицам или фондам без освобождения вычесть нельзя.
- На пожертвование нужно получить квитанцию.
- Вычет производится из прибыли года, в котором сделано пожертвование; убыточная компания не может перенести пожертвование на следующий год.
- При натуральных пожертвованиях стоимость товаров определяется по себестоимости или рыночной стоимости.
Спонсорство
| Вид спорта | Сумма к вычету |
|---|---|
| Любительский спорт | Все расходы |
| Профессиональный спорт | 50% расходов |
Расходы на спонсорство включают денежные и натуральные расходы на спортивные клубы, федерации и определённые учреждения по Закону № 3289 и связанному законодательству. Они должны подтверждаться договором и квитанцией или счётом.
Расходы на рекламу и продвижение
Процентного предела для расходов на рекламу нет; если они связаны с деятельностью бизнеса и подтверждены документами, их можно списать полностью. На что обратить внимание:
- Для интернет-рекламы, оплачиваемой платформам за рубежом, есть удержание 15% и обязанность по НДС: Счета за рекламу Meta и Google
- Промопродукция — расход на рекламу; однако если часть купленных товаров не передаётся клиентам, а используется лично, она не принимается к расходам.
- В договорах с блогерами в социальных сетях вид документа (счёт, квитанция лица свободной профессии или расходная ведомость) и удержание оцениваются отдельно.
- Выплаты, сделанные под видом пожертвования, но за которые получена реклама, по своей природе могут считаться расходами на рекламу; это следует ясно указать в договоре.
Частые ошибки
- Вычет помощи ассоциации без проверки, является ли она общественно полезной.
- Списание на расходы всего спонсорства профессионального спортивного клуба.
- Квитанция о пожертвовании оформлена на имя руководителя, а не компании.
- Попытка вычесть пожертвования в убыточном году.
Для расчётов: Налог на прибыль · Не принимаемые к вычету расходы: Перечень не принимаемых расходов
Правовая основа: Закон о налоге на прибыль № 5520 ст. 10; Закон о подоходном налоге № 193 ст. 89; Закон № 3289 о службах молодёжи и спорта.