Упрощённый режим: кто подпадает, освобождение дохода и изменение 2026 года

Упрощённый режим — способ облегчить налоговую и учётную нагрузку мелких ремесленников. Доход от предпринимательства ремесленников, облагаемых по этому режиму, освобождён от подоходного налога; вместо книги учёта достаточно хранить документы. Однако с 2026 года сфера режима значительно сузилась.

Кто может применять упрощённый режим?

По статьям 47 и 48 Закона о подоходном налоге налогоплательщик должен отвечать всем следующим условиям:

1. Вести предпринимательскую деятельность от своего имени на рабочем месте или как разъездной торговец,
2. Арендная плата за рабочее место или её эквивалент не превышает установленного законом предела (разные пределы в границах столичных муниципалитетов и за их пределами),
3. Годовые закупки, продажи или выручка не превышают установленных законом пределов,
4. Не облагаться по реальному режиму по другой предпринимательской, сельскохозяйственной или профессиональной деятельности.

Пределы ежегодно обновляются на коэффициент переоценки. Указом Президента некоторые виды деятельности могут быть исключены из упрощённого режима даже при выполнении условий.

Что изменилось в 2026 году?

По Указу Президента № 10380 (Официальная газета 9 сентября 2025 года) и изменяющему его Указу № 10679 с 1 января 2026 года следующие виды деятельности в районах с населением более 30 000 человек в провинциях со столичным муниципалитетом облагаются по реальному режиму:

• Производство товаров,
• Торговля товарами (кроме розничной торговли на рынках или разъездной торговли без постоянного рабочего места),
• Работы, связанные со строительством,
• Техническое обслуживание и ремонт автомобилей,
• Рестораны и подобные заведения питания,
• Развлекательные и досуговые заведения,
• Городские пассажирские перевозки.

В этих районах ремесленники в бывших деревнях и посёлках, ставших кварталами по Законам № 5216 и 6360, с населением не более 2 000 человек могут оставаться на упрощённом режиме, кроме городских пассажирских перевозок. Население определяется по последним данным TÜİK на конец предыдущего года. Налоговая администрация разъяснила правила в Циркуляре по подоходному налогу № 100 от 29 декабря 2025 года; переходящих на реальный режим также попросили получить адрес электронных уведомлений.

Обязанности при упрощённом режиме

• Освобождение дохода: доход от предпринимательства, определённый по упрощённому режиму, освобождён от подоходного налога. Если весь доход получен по упрощённому режиму, годовая декларация не подаётся.
• Документы: документы о закупках хранятся; при продаже выдаются квитанция, счёт или чек кассового аппарата.
• Прочие налоги: освобождение касается только подоходного налога. Если есть сотрудники, обязанности по удержанию и SGK сохраняются, как и другие налоги, если они есть.

Переход на реальный режим

Ремесленники, утратившие одно из условий или попавшие под изменение 2026 года, облагаются по реальному режиму. В этом случае:

1. Книги: ведётся учёт доходов и расходов; при превышении пределов — балансовый учёт: Баланс или учёт доходов и расходов?
2. Авансовый налог и годовая декларация: ежеквартально уплачивается авансовый налог, а в конце года подаётся годовая декларация.
3. Электронные уведомления и документы: адрес электронных уведомлений становится обязательным; в зависимости от оборота и отрасли могут возникнуть обязанности по электронному счёту и электронному архиву: Обязанность по электронному счёту
4. Использование кассового аппарата и POS продолжается: Кассовые аппараты и EFT-POS

Для малого бизнеса, вновь созданного на реальном режиме, можно рассмотреть такие варианты, как освобождение для молодых предпринимателей: Освобождение дохода молодых предпринимателей

Возврат на упрощённый режим

Если население района позже опустится ниже порога, налогоплательщик, отвечающий условиям закона два периода подряд, может до конца января подать заявление в налоговую, чтобы снова применять упрощённый режим с начала этого года.

Вопросы, которые нам задают

Я арендатор; предел аренды — это брутто? Предел относится к годовой арендной плате; если рабочее место ваше, используется эквивалент аренды.

Я ремесленник на упрощённом режиме и ещё работаю в компании. Доход от зарплаты не препятствует упрощённому режиму; однако налогообложение по реальному режиму по другой предпринимательской деятельности прекращает упрощённый режим.

Правовая основа: Закон о подоходном налоге № 193 ст. 46–51 и повторная ст. 20/B; Указы Президента № 10380 и 10679; Циркуляр Налоговой администрации по подоходному налогу № 100.