Bağış, sponsorluk ve reklam giderleri: indirim sınırları
Gelir ve kurumlar vergisinde bağış ve yardımların, sponsorluk harcamalarının ve reklam giderlerinin indirim şartları, oran sınırları, belge düzeni ve sık yapılan hatalar.
Şirketlerin topluma katkı için yaptığı harcamalar vergi mevzuatında üç farklı başlıkta değerlendirilir: bağış ve yardımlar, sponsorluk ve reklam. Her birinin indirim kuralı farklıdır ve yanlış başlıkta sınıflandırılan bir harcama kanunen kabul edilmeyen gider hâline gelebilir.
Bağış ve yardımlar
Genel kural: Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere, köylere, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan derneklere, ayrıca bilimsel araştırma kurumlarına yapılan makbuz karşılığı bağış ve yardımlar, o yılın kazancının %5'ine kadar indirilebilir. Kalkınmada öncelikli yörelerde bu oran %10'dur.
Tamamı indirilebilen bağışlar: Kanun bazı bağışlar için oran sınırı öngörmemiştir. Örneğin:
- Kamu kurumlarına okul, sağlık tesisi, öğrenci yurdu, çocuk yuvası gibi tesisler için yapılan bağışlar,
- Gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan derneklere ve vakıflara yapılan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak bağışları,
- Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına ve AFAD aracılığıyla doğal afetler için yapılan nakdi ve ayni bağışlar.
Şartlar
- Bağış, kanunda sayılan kurum ve kuruluşlara yapılmalıdır. Özel kişilere ya da muafiyeti olmayan vakıflara yapılan bağış indirilemez.
- Bağış karşılığında makbuz alınmalıdır.
- İndirim, bağışın yapıldığı yılın kazancından yapılır; zarar eden şirket bağışı sonraki yıla devredemez.
- Ayni bağışlarda malın değeri, maliyet bedeli veya emsal bedeliyle belirlenir.
Sponsorluk
| Spor türü | İndirilebilecek tutar |
|---|---|
| Amatör spor dalları | Harcamaların tamamı |
| Profesyonel spor dalları | Harcamaların %50'si |
Sponsorluk harcamaları; 3289 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat kapsamındaki spor kulüplerine, federasyonlara ve belirlenen kurumlara yapılan nakdi ve ayni harcamaları kapsar. Sözleşme ve makbuz ya da fatura ile belgelenmelidir.
Reklam ve tanıtım giderleri
Reklam harcamalarının oran sınırı yoktur; işletmenin faaliyetiyle ilgili olduğu ve belgelendiği sürece tamamı gider yazılabilir. Dikkat edilecek noktalar:
- Yurt dışındaki platformlara ödenen internet reklam bedellerinde %15 stopaj ve KDV yükümlülüğü vardır: Meta ve Google reklam faturaları
- Promosyon ürünleri reklam gideridir; ancak alınan malların bir kısmı müşterilere hediye edilmeyip kişisel kullanılmışsa gider kabul edilmez.
- Sosyal medya fenomenleriyle yapılan anlaşmalarda belge türü (fatura, serbest meslek makbuzu ya da gider pusulası) ve stopaj ayrıca değerlendirilir.
- Bağış adı altında yapılan ama karşılığında reklam alınan ödemeler, niteliğine göre reklam gideri sayılabilir; sözleşmede açıkça yazılmalıdır.
Sık yapılan hatalar
- Bir derneğe yapılan yardımın, derneğin kamu yararına çalışan dernek olup olmadığına bakmadan indirilmesi.
- Profesyonel spor kulübüne yapılan sponsorluğun tamamının gider yazılması.
- Bağış makbuzunun şirket adına değil, yöneticinin adına alınması.
- Zarar edilen yılda bağış indirimi yapılmaya çalışılması.
Hesaplar için: Kurumlar vergisi · Kanunen kabul edilmeyen giderler: KKEG listesi
Yasal dayanak: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m.10; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m.89; 3289 sayılı Gençlik ve Spor Hizmetleri Kanunu.