Kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) 2026 listesi
Defterde gider yazıldığı halde vergi matrahından düşülemeyen giderler; vergi cezaları, binek araç sınırları, örtülü sermaye, finansman gider kısıtlaması, bağışlar ve sık yapılan hatalar.
Muhasebede gerçekten yapılmış bir harcama, vergi kanunları izin vermiyorsa matrahtan düşülemez. Bu giderler kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak beyannamede kâra eklenir. Doğru ayrıştırma, hem fazla vergi ödemeyi hem de inceleme riskini önler.
Başlıca KKEG kalemleri
| Kalem | Not |
|---|---|
| İşletme sahibinin veya ortakların kişisel harcamaları | İşle ilgisi olmayan her harcama |
| Vergi cezaları, gecikme zammı ve faizleri | Vergi asıllarıyla birlikte |
| Trafik ve diğer idari para cezaları | İş sırasında kesilmiş olsa bile |
| Kurumlar ve gelir vergisinin kendisi | |
| Ödenmemiş SGK primleri | Ödendiği döneme kadar gider yazılamaz |
| Belgesiz veya gerçeği yansıtmayan giderler | |
| Binek otomobil sınırlarını aşan kısımlar | Aşağıdaki tablo |
| Örtülü sermaye faiz ve kur farkları | Ortak borçları öz sermayenin 3 katını aşarsa |
| Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç | Emsale aykırı ilişkili kişi işlemleri |
| Finansman gider kısıtlaması | Aşan yabancı kaynak maliyetinin %10'u |
| İşle ilgili olmayan deniz ve hava taşıtı giderleri | |
| Alkol ve tütün reklam giderleri | |
| Sınırı aşan veya şartı sağlanmayan bağışlar | |
| VUK'a aykırı karşılık, reeskont ve amortisman | Oranı ve yöntemi aşan kısım |
| Kıdem tazminatı karşılıkları | Ödendiğinde gider |
Binek otomobil sınırları (2026)
| Kalem | Sınır |
|---|---|
| Kiralanan binek aracın aylık kira gideri | 46.000 TL |
| İlk iktisapta doğrudan gider yazılabilecek ÖTV + KDV | 1.200.000 TL |
| Amortismana tabi tutar (vergiler hariç) | 1.380.000 TL |
| Amortismana tabi tutar (vergiler maliyete eklenmiş veya ikinci el) | 2.600.000 TL |
| Akaryakıt, bakım, sigorta gibi giderler | %70'i gider; %30'u KKEG |
Örnek: Aylık 20.000 TL binek araç işletme gideri → 14.000 TL gider, 6.000 TL KKEG. Ayrıntı: Şirkete araç almak
İlgili hesaplama: Binek otomobil gider kısıtlaması
Finansman gider kısıtlaması
Kullanılan yabancı kaynakların öz kaynağı aşan kısmına isabet eden faiz, kur farkı ve benzeri finansman giderlerinin %10'u gider yazılamaz (kredi kuruluşları hariç).
Örnek: Yabancı kaynak 6.000.000 TL, öz kaynak 4.000.000 TL, finansman gideri 600.000 TL → aşan kaynak 2.000.000 TL, buna isabet eden gider 200.000 TL → KKEG 20.000 TL.
İlgili hesaplama: Finansman gider kısıtlaması
Sık yapılan hatalar
- Şirket kartıyla yapılan her harcamayı gider saymak.
- "Fatura var" diye işle ilgisi olmayan harcamayı gider yazmak.
- İş sırasında kesilen trafik cezasını gider yazmak.
- Ödenmemiş SGK primlerini yıl sonunda gider bırakmak.
- KKEG'yi yalnızca beyanname zamanında hatırlamak; dönem içinde ayrı hesapta izlemek gerekir.
- KKEG'ye ait KDV'nin indirim durumunu ayrıca kontrol etmemek.
Kurumlar vergisi beyannamesi · Gider yazılabilecek harcamalar
Kaynaklar: 193 sayılı GVK m.40–41; 5520 sayılı KVK m.11, 12, 13; 3065 sayılı KDVK m.30; 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (2026 binek araç tutarları).