Kurumlar vergisi beyannamesi: nisan ayına hazırlık listesi
Ticari kârdan mali kâra geçiş, kanunen kabul edilmeyen giderler, istisnalar, geçmiş yıl zararı, asgari kurumlar vergisi ve beyannameden önce kontrol edilmesi gerekenler.
Sermaye şirketleri bir hesap dönemine ait kazançlarını izleyen yılın nisan ayının sonuna kadar kurumlar vergisi beyannamesiyle beyan eder ve vergiyi aynı süre içinde öder. Oran %25'tir.
İlgili hesaplama: Kurumlar vergisi ve asgari kurumlar vergisi
Ticari kârdan mali kâra
| Adım | Açıklama |
|---|---|
| Ticari bilanço kârı | Gelir tablosundaki dönem kârı |
| + Kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) | Vergi cezaları, gecikme zamları, binek araç sınırlarını aşan giderler, belgesiz giderler, örtülü sermaye faizleri, bağış sınırını aşan tutarlar |
| − İstisnalar | İştirak kazançları, gayrimenkul ve iştirak hissesi satış kazancı istisnası (şartlarıyla), Ar-Ge ve teknopark istisnaları |
| − Geçmiş yıl zararları | Son 5 yılın zararları |
| − İndirimler | Ar-Ge indirimi, bağış ve yardımlar (sınırlarla) |
| = Kurumlar vergisi matrahı | × %25 |
| − Ödenen geçici vergiler ve kesilen stopajlar | |
| = Ödenecek kurumlar vergisi |
İlgili hesaplama: Geçmiş yıl zararlarının mahsubu · Geçici vergi hesaplama
Asgari kurumlar vergisi
2025 hesap döneminden itibaren hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz. Bazı istisnalar (ör. iştirak kazançları, Ar-Ge, yatırım teşviki) bu hesapta düşülebilir. Zarar eden şirketler de ticari bilanço kârı varsa asgari vergiyle karşılaşabilir.
Beyannameden önce kontrol listesi
- Banka, kasa, cari hesaplar ve ortaklar cari hesabı mutabakatı
- Stok sayımı ve değerlemesi
- Amortismanlar ve aktifleştirilen giderler
- Dönemsellik: peşin ödenen giderler ve gelecek aylara ait gelirler
- Kur farkı değerlemesi (dövizli hesaplar)
- Şüpheli alacak karşılıkları ve kıdem tazminatı karşılığı (vergide gider yazılmaz)
- KKEG listesi (cezalar, binek araç sınırı aşımları, temsil-ağırlama)
- Ortaklara yapılan ödemeler ve adat hesabı
- Geçmiş yıl zararlarının süresi
- Finansman gider kısıtlaması (yabancı kaynak öz kaynağı aşıyorsa)
- Transfer fiyatlandırması formu (ilişkili kişi işlemleri)
- Bilanço ve gelir tablosunun beyannameye eklenmesi; e-Defter yıllık beratları
İlgili hesaplama: Finansman gider kısıtlaması
Ödeme
Vergi beyanname ayının sonuna kadar tek seferde ödenir. Kâr dağıtılacaksa genel kurul kararıyla birlikte stopaj hesaplanır. Kâr payı vergisi
Yıl sonu kapanışını ve beyannameyi biz hazırlıyoruz; şirketlerin büyük kısmında vergi planlaması için en verimli dönem kasım–aralıktır. Vergi danışmanlığı