قائمة المصروفات غير المقبولة (KKEG) لعام 2026
المصروفات المسجلة في الدفاتر وغير القابلة للخصم من الوعاء الضريبي؛ الغرامات الضريبية، وحدود سيارات الركاب، ورسملة الديون المستترة، وتقييد مصروفات التمويل، والتبرعات، والأخطاء الشائعة.
المصروف المتكبَّد فعلاً في الحسابات لا يُخصم إذا لم يسمح به القانون الضريبي. وتُضاف هذه المصروفات إلى الربح في الإقرار بوصفها مصروفات غير مقبولة (KKEG). وفصلها بشكل صحيح يجنّب دفع ضريبة زائدة ومخاطر التدقيق معاً.
البنود الرئيسية غير المقبولة
| البند | ملاحظة |
|---|---|
| الإنفاق الشخصي للمالك أو الشركاء | أي إنفاق غير متعلق بالعمل |
| الغرامات الضريبية وزيادات التأخير والفوائد | مع الضريبة نفسها |
| غرامات المرور والغرامات الإدارية الأخرى | ولو وقعت أثناء العمل |
| ضريبة الشركات وضريبة الدخل نفسها | |
| اشتراكات SGK غير المدفوعة | لا تُخصم حتى فترة الدفع |
| المصروفات غير الموثقة أو غير الحقيقية | |
| المبالغ الزائدة عن حدود سيارات الركاب | الجدول أدناه |
| فوائد رأس المال المستتر وفروق صرفه | إذا تجاوز دين الشريك 3 أضعاف حقوق الملكية |
| التوزيع المستتر للأرباح عبر تسعير التحويل | معاملات الأطراف ذات العلاقة بغير السعر المماثل |
| تقييد مصروفات التمويل | 10% من تكلفة الاقتراض الزائد |
| مصروفات القوارب والطائرات غير المتعلقة بالعمل | |
| إعلانات الكحول والتبغ | |
| التبرعات فوق الحدود أو غير المستوفية للشروط | |
| المخصصات والخصم والاستهلاك المخالفة لقانون الإجراءات الضريبية | الجزء الزائد عن النسبة والطريقة |
| مخصصات تعويض نهاية الخدمة | تُخصم عند الدفع |
حدود سيارات الركاب (2026)
| البند | الحد |
|---|---|
| الإيجار الشهري لسيارة ركاب مستأجرة | 46,000 ليرة تركية |
| ضريبة الاستهلاك الخاصة + ضريبة القيمة المضافة القابلة للتحميل مباشرة عند الاقتناء الأول | 1,200,000 ليرة تركية |
| المبلغ القابل للاستهلاك (دون الضرائب) | 1,380,000 ليرة تركية |
| المبلغ القابل للاستهلاك (مع إضافة الضرائب إلى التكلفة، أو السيارة المستعملة) | 2,600,000 ليرة تركية |
| الوقود والصيانة والتأمين وما شابهها | 70% قابلة للخصم؛ و30% غير مقبولة |
مثال: تكاليف تشغيل شهرية لسيارة ركاب قدرها 20,000 ليرة تركية ← 14,000 ليرة تركية قابلة للخصم، و6,000 ليرة تركية غير مقبولة. التفاصيل: شراء سيارة للشركة · حد مصروفات السيارات
تقييد مصروفات التمويل
لا يُخصم 10% من الفوائد وفروق الصرف وتكاليف التمويل المماثلة المنسوبة إلى الاقتراض الذي يتجاوز حقوق الملكية (تُستثنى مؤسسات الائتمان).
مثال: الاقتراض 6,000,000 ليرة تركية، وحقوق الملكية 4,000,000 ليرة تركية، ومصروف التمويل 600,000 ليرة تركية ← الزيادة 2,000,000 ليرة تركية، والمصروف المنسوب إليها 200,000 ليرة تركية ← غير المقبول 20,000 ليرة تركية. حاسبة تقييد مصروفات التمويل
أخطاء شائعة
- معاملة كل ما يُدفع ببطاقة الشركة على أنه قابل للخصم.
- خصم إنفاق غير متعلق بالعمل لأن «هناك فاتورة».
- خصم غرامة مرور وقعت أثناء العمل.
- ترك اشتراكات SGK غير المدفوعة مصروفاً في نهاية السنة.
- عدم تذكّر المصروفات غير المقبولة إلا وقت الإقرار؛ وينبغي متابعتها في حساب منفصل خلال السنة.
- عدم التحقق منفصلاً من قابلية ضريبة القيمة المضافة على المصروفات غير المقبولة للخصم.
إقرار ضريبة الشركات · المصروفات القابلة للخصم
المصادر: قانون ضريبة الدخل رقم 193 المادتان 40–41؛ قانون ضريبة الشركات رقم 5520 المواد 11، 12، 13؛ قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065 المادة 30؛ البلاغ العام لضريبة الدخل رقم 332 (مبالغ سيارات الركاب لعام 2026).