فهرست هزینه‌های غیرقابل قبول (KKEG) برای 2026
هزینه‌هایی که در دفاتر ثبت شده اما از پایه مالیات قابل کسر نیستند؛ جریمه‌های مالیاتی، محدودیت‌های خودروی سواری، سرمایه پنهان، محدودیت هزینه تأمین مالی، کمک‌ها و اشتباهات رایج.
هزینه‌ای که واقعاً در حساب‌ها انجام شده، اگر قانون مالیاتی اجازه ندهد قابل کسر نیست. این‌ها به‌عنوان هزینه‌های غیرقابل قبول (KKEG) در اظهارنامه به سود افزوده می‌شوند. تفکیک درست آن‌ها هم از پرداخت مالیات اضافی و هم از خطر رسیدگی جلوگیری می‌کند.
اقلام اصلی غیرقابل قبول
| قلم | توضیح |
|---|---|
| هزینه‌های شخصی مالک یا شرکا | هر هزینه نامرتبط با کسب‌وکار |
| جریمه‌های مالیاتی، افزایش‌ها و بهره تأخیر پرداخت | همراه با خود مالیات |
| جریمه‌های راهنمایی و رانندگی و سایر جریمه‌های اداری | حتی اگر در حین کار ایجاد شده باشد |
| خود مالیات شرکت‌ها و مالیات بر درآمد | |
| حق بیمه‌های پرداخت‌نشده SGK | تا دوره پرداخت قابل کسر نیست |
| هزینه‌های بدون سند یا غیرواقعی | |
| مبالغ بالاتر از محدودیت‌های خودروی سواری | جدول زیر |
| بهره و تفاوت‌های ارزی سرمایه پنهان | اگر بدهی به شرکا از 3 برابر حقوق صاحبان سهام بیشتر باشد |
| تقسیم پنهان سود از طریق قیمت‌گذاری انتقالی | معاملات با اشخاص وابسته خارج از شرایط عادی بازار |
| محدودیت هزینه تأمین مالی | 10% هزینه استقراض مازاد |
| هزینه‌های قایق و هواپیمای غیرمرتبط با کسب‌وکار | |
| تبلیغات مشروبات الکلی و دخانیات | |
| کمک‌های بالاتر از حدود یا بدون شرایط | |
| ذخایر، تنزیل و استهلاک برخلاف قانون آیین دادرسی مالیاتی | بخش بالاتر از نرخ و روش |
| ذخایر غرامت پایان خدمت | هنگام پرداخت قابل کسر است |
محدودیت‌های خودروی سواری (2026)
| قلم | محدودیت |
|---|---|
| اجاره ماهانه خودروی سواری اجاره‌ای | 46,000 لیر ترکیه |
| مالیات ویژه مصرف + مالیات بر ارزش افزوده مستقیماً قابل کسر در نخستین تحصیل | 1,200,000 لیر ترکیه |
| مبلغ قابل استهلاک (بدون مالیات‌ها) | 1,380,000 لیر ترکیه |
| مبلغ قابل استهلاک (مالیات‌ها افزوده به بها، یا خودروی دست دوم) | 2,600,000 لیر ترکیه |
| سوخت، نگهداری، بیمه و مانند آن | 70% قابل کسر؛ 30% غیرقابل قبول |
مثال: هزینه‌های جاری ماهانه خودروی سواری 20,000 لیر ترکیه → 14,000 لیر ترکیه قابل کسر، 6,000 لیر ترکیه غیرقابل قبول. جزئیات: خرید خودروی شرکت · محدودیت هزینه خودرو
محدودیت هزینه تأمین مالی
10% بهره، تفاوت‌های ارزی و هزینه‌های تأمین مالی مشابه منتسب به استقراضی که از حقوق صاحبان سهام بیشتر است قابل کسر نیست (مؤسسات اعتباری مستثنا هستند).
مثال: استقراض 6,000,000 لیر ترکیه، حقوق صاحبان سهام 4,000,000 لیر ترکیه، هزینه تأمین مالی 600,000 لیر ترکیه → مازاد 2,000,000 لیر ترکیه، هزینه منتسب 200,000 لیر ترکیه → غیرقابل قبول 20,000 لیر ترکیه. ابزار محاسبه محدودیت هزینه تأمین مالی
اشتباهات رایج
- قابل کسر دانستن هر چیزی که با کارت شرکت پرداخت شده.
- کسر هزینه‌های نامرتبط با کسب‌وکار به این دلیل که «فاکتور دارد».
- کسر جریمه راهنمایی و رانندگی دریافتی در حین کار.
- باقی گذاشتن حق بیمه‌های پرداخت‌نشده SGK به‌عنوان هزینه در پایان سال.
- یاد کردن از KKEG فقط هنگام اظهارنامه؛ باید در طول سال در حسابی جداگانه پیگیری شود.
- بررسی نکردن جداگانه اینکه مالیات بر ارزش افزوده KKEG قابل کسر است یا نه.
اظهارنامه مالیات شرکت‌ها · هزینه‌های قابل کسر
منابع: قانون مالیات بر درآمد شماره 193 مواد 40–41؛ قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 مواد 11، 12، 13؛ قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065 ماده 30؛ بخشنامه عمومی مالیات بر درآمد شماره 332 (مبالغ خودروی سواری 2026).