مالیات تمبر: کدام اوراق، کدام نرخ، چه کسی می‌پردازد؟
موضوع مالیات تمبر، تفاوت مالیات نسبی و مقطوع، نرخ‌ها در قراردادها، اجاره‌نامه‌ها، لیست حقوق و اظهارنامه‌ها، قاعده نسخه‌ها، چه کسی می‌پردازد و مهلت اظهار.
مالیات تمبر از مالیات‌هایی است که در Türkiye بیش از همه با آن روبه‌رو می‌شوند اما کمتر از همه فهمیده می‌شود. قاعده کوتاه است: اوراقی که با امضا تنظیم می‌شوند و می‌توانند برای اثبات چیزی به کار روند مشمول مالیات‌اند. موضوع مالیات خود معامله نیست، بلکه ورقه‌ای است که آن را نشان می‌دهد. پس توافق شفاهی مالیات تمبر ندارد؛ همین که همان توافق نوشته و امضا شود، مالیات ایجاد می‌شود.
مالیات نسبی و مقطوع
| نوع | شیوه محاسبه | مثال |
|---|---|---|
| نسبی | مبلغ نوشته‌شده در ورقه × نرخ | قراردادی که مبلغی پول در آن ذکر شده: 0.948% |
| اجاره‌نامه (جمع اجاره مدت): 0.189% | ||
| پرداخت‌های حقوق، دستمزد و غرامت: 0.759% | ||
| مقطوع | مبلغ ثابت برای هر ورقه | ترازنامه: 616.30 TL |
| اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده: 791 TL | ||
| اظهارنامه مالیات شرکت‌ها: 1,605.80 TL |
بر مالیات نسبی‌ای که می‌توان بر یک ورقه گرفت سقفی هست؛ برای 2026 مبلغ آن 29,115,961.10 TL است.
چه کسی می‌پردازد؟
کسانی که ورقه را امضا می‌کنند به‌طور تضامنی مسئول پرداخت‌اند. در عمل یکی از طرفین ممکن است در قرارداد آن را بر عهده بگیرد؛ این مسئولیت طرف دیگر را در برابر اداره مالیات از میان نمی‌برد. در قرارداد با نهادهای عمومی، مالیات معمولاً هنگام پرداخت توسط نهاد کسر می‌شود.
قاعده نسخه‌ها
امضای قرارداد در چند نسخه مالیات را چند برابر نمی‌کند. برای اوراق مشمول مالیات نسبی، مالیات فقط برای یک نسخه پرداخت می‌شود؛ نسخه‌های دیگر با یادداشتی مبنی بر پرداخت مالیات امضا می‌شوند. در مالیات مقطوع، هر نسخه جداگانه مشمول مالیات است.
وضعیت‌های رایج
پرداخت دستمزد. مالیات تمبر 0.759% هر ماه از پرداخت‌های دستمزد در لیست حقوق کسر می‌شود؛ بخش برابر حداقل دستمزد معاف است: حقوق خالص چگونه محاسبه می‌شود؟ مالیات خود قرارداد کار به این بستگی دارد که مبلغ و مدت معینی در قرارداد نوشته شده باشد یا نه؛ پیش از امضا در این باره مشورت بگیرید.
اجاره‌نامه‌ها. مالیات بر جمع اجاره‌ای که در طول مدت نوشته‌شده در قرارداد پرداختنی است محاسبه می‌شود. برای قراردادهای بدون مدت، اجاره یک سال به کار می‌رود. کسر در منبع اجاره و اجاره‌نامه‌ها
ضمانت‌ها. ضامن در قرارداد ممکن است مالیات تمبر جداگانه‌ای ایجاد کند: ضمانت شخص ثالثی غیر از بدهکار جداگانه مشمول مالیات است. برای محاسبه: ابزار محاسبه مالیات تمبر
فاکتورها و سفارش‌نامه‌ها. فاکتورها و سفارش‌نامه‌هایی که در معاملات تجاری صادر می‌شوند از مالیات تمبر معاف‌اند.
اظهار و پرداخت
مؤدیانی که با اداره مالیات رابطه مستمر دارند (شرکت‌ها، دارندگان دفاتر ترازنامه‌ای یا حساب کسب‌وکار) مالیات اوراق امضاشده در یک ماه را با اظهارنامه کسر در منبع و حق بیمه یا اظهارنامه مالیات تمبر جداگانه تا روز 26 ماه بعد اظهار و پرداخت می‌کنند. دیگران مالیات را هنگام تنظیم ورقه به اداره مالیات می‌پردازند.
اگر پرداخت نشود
برای مالیات تمبری که به‌موقع پرداخت نشده، مالیات، جریمه زیان مالیاتی و بهره تأخیر مطالبه می‌شود. اعتبار قرارداد آسیب نمی‌بیند؛ اما مبالغ ممکن است در رسیدگی به‌طور عطف‌به‌ماسبق انباشته شوند. به‌ویژه در اجاره‌نامه‌ها و قراردادهای خدماتی بلندمدت، محاسبه مالیات در تاریخ امضا از بارهای آینده جلوگیری می‌کند.
مبنای قانونی: قانون مالیات تمبر شماره 488 مواد 1، 5، 6، 22؛ جدول‌های (1) و (2) پیوست قانون.