کسر در منبع اجاره محل کسب‌وکار: ناخالص یا خالص؟
کسب‌وکار مستأجر کسر در منبع را چگونه محاسبه می‌کند، چه مبلغی به موجر می‌پردازد و مالیات را کی پرداخت می‌کند؛ اگر موجر شرکت باشد چه تغییر می‌کند.
وقتی کسب‌وکاری از شخص حقیقی محلی اجاره می‌کند، از اجاره 20% مالیات بر درآمد کسر در منبع می‌کند، باقی را به موجر می‌پردازد و مالیات کسرشده را با اظهارنامه کسر در منبع و خدمات حق بیمه پرداخت می‌کند.
اگر اجاره‌نامه اجاره ناخالص را ذکر کند
بر اجاره ناخالص 25,000 لیر ترکیه، کسر در منبع 5,000 لیر ترکیه است. موجر 20,000 لیر ترکیه دریافت می‌کند و 5,000 لیر ترکیه به اداره مالیات می‌رود. هزینه مستأجر 25,000 لیر ترکیه است.
اگر اجاره‌نامه اجاره خالص را ذکر کند
اگر قرار است موجر 20,000 لیر ترکیه دریافت کند، اجاره ناخالص 20,000 ÷ 0.80 = 25,000 لیر ترکیه است. اشتباه رایج 20,000 × 1.20 = 24,000 لیر ترکیه است که کسر کمتری ایجاد می‌کند.
| ذکرشده در اجاره‌نامه | اجاره ناخالص | کسر در منبع (20%) | پرداختی به موجر |
|---|---|---|---|
| ناخالص 25,000 لیر ترکیه | 25,000 لیر ترکیه | 5,000 لیر ترکیه | 20,000 لیر ترکیه |
| خالص 20,000 لیر ترکیه | 25,000 لیر ترکیه | 5,000 لیر ترکیه | 20,000 لیر ترکیه |
| خالص 40,000 لیر ترکیه | 50,000 لیر ترکیه | 10,000 لیر ترکیه | 40,000 لیر ترکیه |
کی و چگونه پرداخت می‌شود؟
- کسر در منبع در اظهارنامه کسر در منبع و خدمات حق بیمه تا روز 26 ماه پس از پرداخت اجاره اظهار و همان روز پرداخت می‌شود.
- برای اجاره سالانه‌ای که پیشاپیش پرداخت می‌شود، کل کسر در منبع در ماه پرداخت اظهار می‌شود.
- اجاره باید از طریق بانک یا اداره پست پرداخت شود؛ در غیر این صورت ممکن است جریمه تخلف ویژه اعمال شود.
اگر موجر شرکت باشد
اگر موجر شرکت یا مؤدی مالیات بر ارزش افزوده باشد، کسر در منبع نیست؛ فاکتور اجاره با افزودن 20% مالیات بر ارزش افزوده صادر می‌شود.
برای موجر
موجر درآمد اجاره را در اظهارنامه سالانه مالیات بر درآمد اظهار و مالیات کسرشده در طول سال را کسر می‌کند. جزئیات و مثال: اظهارنامه درآمد اجاره · ابزار محاسبه مالیات درآمد اجاره
اشتباهات رایج
- ناخالص کردن اجاره خالص با افزودن 20%.
- اجاره کردن آپارتمان به‌عنوان دفتر و فراموش کردن کسر در منبع (آپارتمانی که به‌عنوان کارگاه استفاده شود هم مشمول کسر در منبع است).
- پرداخت نقدی اجاره.
- کسر در منبع بر محلی که از شرکت اجاره شده.
ارقام خود را در ابزار محاسبه کسر در منبع اجاره امتحان کنید.
منابع: قانون مالیات بر درآمد شماره 193 مواد 70 و 94/5-a؛ قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065؛ قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 ماده 355 (مستندسازی وصول‌ها و پرداخت‌ها).