الحد الأدنى المحلي لضريبة الشركات: الحساب والإعفاءات
منطق الحد الأدنى المحلي لضريبة الشركات الذي استحدثه القانون رقم 7524، وخطوات الحساب، والبنود القابلة للخصم في حساب الحد الأدنى للضريبة، والشركات المستثناة، والأثر في الضريبة المؤقتة.
مع أن نسبة ضريبة الشركات 25%، فإن الضريبة التي تدفعها بعض الشركات قد تكون بسبب الخصومات والإعفاءات أدنى بكثير من هذه النسبة. ويضمن الحد الأدنى المحلي لضريبة الشركات ألا تنخفض الضريبة المستحقة عن حد أدنى معين.
القاعدة
لا يجوز أن تقل ضريبة الشركات المحتسبة عن 10% من دخل الشركة قبل الخصومات والإعفاءات. وإذا كانت الضريبة المحتسبة بالطريقة العادية أقل من هذا المبلغ، تُدفع ضريبة إضافية مساوية للفرق. وتسري القاعدة اعتباراً من الفترة المحاسبية 2025 وفترات الضريبة المؤقتة.
خطوات الحساب
- الحساب العادي: يُحسب دخل الشركة بإضافة المصروفات غير القابلة للخصم إلى الربح التجاري وطرح الخصومات والإعفاءات؛ وتُطبَّق نسبة 25%.
- حساب الحد الأدنى: تُحتسب نسبة 10% على دخل الشركة قبل الخصومات والإعفاءات. ويمكن خصم بعض البنود الواردة في القانون في هذا الحساب أيضاً.
- المقارنة: يُدفع الأعلى من المبلغين.
مثال
| المبلغ | |
|---|---|
| دخل الشركة قبل الخصومات والإعفاءات | 10,000,000 ليرة تركية |
| إعفاء غير قابل للخصم في حساب الحد الأدنى للضريبة | 7,000,000 ليرة تركية |
| دخل الشركة بالطريقة العادية | 3,000,000 ليرة تركية |
| الضريبة بالطريقة العادية (25%) | 750,000 ليرة تركية |
| الحد الأدنى للضريبة (10,000,000 × 10%) | 1,000,000 ليرة تركية |
| ضريبة الشركات المستحقة | 1,000,000 ليرة تركية |
في حين أن هذه الشركة كانت ستدفع 750,000 ليرة تركية بالطريقة العادية بسبب إعفائها، فإنها تدفع 1,000,000 ليرة تركية بسبب الحد الأدنى للضريبة. ولو كان الإعفاء من الإعفاءات القابلة للخصم أيضاً في حساب الحد الأدنى للضريبة، لاختلفت النتيجة. بأرقامك الخاصة: حاسبة ضريبة الشركات
البنود القابلة للخصم في حساب الحد الأدنى للضريبة
يعدّد القانون على سبيل الحصر الخصومات والإعفاءات التي تبقى قابلة للخصم من وعاء الحد الأدنى للضريبة. وأهمها:
- إعفاء دخل المشاركات وإعفاء علاوة إصدار الأسهم،
- إعفاءات دخل مناطق التطوير التقني والمناطق الحرة،
- خصم البحث والتطوير والتصميم،
- خصومات صناديق رأس المال المخاطر وأماكن العمل المحمية،
- إعفاءات أخرى واردة في القانون، كدخل تشغيل السفن المسجلة في سجل السفن الدولي التركي، ومعاملات البيع وإعادة الاستئجار وتأجير الأصول.
خسائر السنوات السابقة: نص البلاغ في البداية على عدم إمكان خصمها؛ وبعد قرار مجلس الدولة بوقف التنفيذ، أعلنت إدارة الإيرادات في 14 أبريل 2025 أن خسائر السنوات السابقة يمكن خصمها أيضاً من وعاء الحد الأدنى للضريبة.
البنود المخصومة من الحد الأدنى للضريبة المحتسب: يمكن أيضاً خصم تخفيض 5 نقاط المطبَّق على دخل التصدير، وتخفيض النقطة الواحدة (1) للمصنّعين الحاصلين على شهادة السجل الصناعي، وتخفيض الطرح العام، ومبلغ المساهمة في الاستثمار بموجب شهادات الحوافز المستخرجة قبل 2 أغسطس 2024 من الحد الأدنى للضريبة. وتُخصم أيضاً الضريبة المؤقتة المدفوعة والضرائب المستقطعة خلال الفترة.
تحقق بشكل منفصل مما إذا كان كل خصم تستخدمه شركتك مدرجاً في هذه القائمة؛ فالإعفاءات غير المدرجة تبقى ضمن الدخل في حساب الحد الأدنى للضريبة.
من هم خارج النطاق؟
- الشركات المؤسسة حديثاً لمدة ثلاث فترات محاسبية من التأسيس (عدا المؤسسة عبر الاندماج أو النقل أو تغيير النوع أو التقسيم)،
- المعفون من ضريبة الشركات،
- من يُحدَّد دخلهم على أساس الإيرادات.
الضريبة المؤقتة والإقرار
يُحتسب الحد الأدنى للضريبة أيضاً في فترات الضريبة المؤقتة. لذا يجب في نهاية كل ربع سنة إجراء الحساب العادي وحساب الحد الأدنى معاً وملء الأقسام ذات الصلة من الإقرار. دليل الضريبة المؤقتة: كيف تُحسب الضريبة المؤقتة؟ · الإقرار السنوي: إقرار ضريبة الشركات
من الأكثر تأثراً؟
- الشركات التي يقع معظم دخلها ضمن الإعفاءات (مثلاً بعض أرباح بيع العقارات، والدخل الأجنبي)،
- الشركات التي تستخدم إعفاءات غير مدرجة في القائمة.
قبل التخطيط، راجع وضع كل إعفاء إزاء الحد الأدنى للضريبة مع محاسبك.
الأساس القانوني: قانون ضريبة الشركات رقم 5520 المادة 32/C؛ القانون رقم 7524؛ البلاغات المعدِّلة للبلاغ العام لضريبة الشركات (رقم التسلسل 1).