Внутренний минимальный налог на прибыль: расчёт и освобождения
Логика внутреннего минимального налога на прибыль, введённого Законом № 7524, шаги расчёта, статьи, вычитаемые при расчёте минимального налога, освобождённые компании и влияние на авансовый налог.
Хотя ставка налога на прибыль составляет 25%, из-за вычетов и освобождений налог, уплачиваемый некоторыми компаниями, мог быть намного ниже этой ставки. Внутренний минимальный налог на прибыль гарантирует, что налог к уплате не опустится ниже определённого минимума.
Правило
Рассчитанный налог на прибыль не может быть меньше 10% дохода компании до вычетов и освобождений. Если налог, рассчитанный обычным способом, ниже этой суммы, уплачивается дополнительный налог в размере разницы. Правило применяется начиная с отчётного периода 2025 года и периодов авансового налога.
Шаги расчёта
- Обычный расчёт: доход компании определяется добавлением невычитаемых расходов к коммерческой прибыли и вычетом вычетов и освобождений; применяется 25%.
- Минимальный расчёт: 10% рассчитывается от дохода компании до вычетов и освобождений. Некоторые статьи, перечисленные в Законе, можно вычесть и в этом расчёте.
- Сравнение: уплачивается большая из двух сумм.
Пример
| Сумма | |
|---|---|
| Доход компании до вычетов и освобождений | 10 000 000 TRY |
| Освобождение, не вычитаемое при расчёте минимального налога | 7 000 000 TRY |
| Доход компании по обычному методу | 3 000 000 TRY |
| Налог по обычному методу (25%) | 750 000 TRY |
| Минимальный налог (10 000 000 × 10%) | 1 000 000 TRY |
| Налог на прибыль к уплате | 1 000 000 TRY |
Если по обычному методу эта компания из-за освобождения заплатила бы 750 000 TRY, то из-за минимального налога она платит 1 000 000 TRY. Если бы освобождение было из числа вычитаемых и при расчёте минимального налога, результат был бы другим. С вашими цифрами: Калькулятор налога на прибыль
Статьи, вычитаемые при расчёте минимального налога
Закон исчерпывающе перечисляет вычеты и освобождения, которые продолжают вычитаться из базы минимального налога. Основные:
- Освобождение доходов от участия и освобождение эмиссионного дохода,
- Освобождения доходов в зонах технологического развития и свободных экономических зонах,
- Вычет НИОКР и дизайна,
- Вычеты для фондов венчурного капитала и специализированных предприятий для людей с инвалидностью,
- Прочие освобождения, перечисленные в Законе, например доходы от эксплуатации судов, зарегистрированных в Турецком международном судовом реестре, операции продажи с обратной арендой и лизинга активов.
Убытки прошлых лет: в Коммюнике изначально указывалось, что их вычесть нельзя; после решения Государственного совета о приостановлении исполнения Налоговая администрация 14 апреля 2025 года объявила, что убытки прошлых лет тоже можно вычитать из базы минимального налога.
Статьи, вычитаемые из рассчитанного минимального налога: снижение на 5 пунктов для экспортного дохода, снижение на 1 пункт для производителей с сертификатом промышленного реестра, снижение при публичном размещении и сумма инвестиционного вклада по сертификатам стимулов, полученным до 2 августа 2024 года, тоже можно вычесть из минимального налога. Также зачитываются уплаченный авансовый налог и налоги, удержанные в течение периода.
Отдельно проверьте, есть ли в этом перечне каждый вычет, которым пользуется ваша компания; освобождения, не включённые в перечень, при расчёте минимального налога остаются в составе дохода.
Кто не подпадает?
- Вновь созданные компании в течение трёх отчётных периодов с момента создания (кроме созданных путём слияния, передачи, преобразования и разделения),
- Освобождённые от налога на прибыль,
- Компании, доход которых определяется по выручке.
Авансовый налог и декларация
Минимальный налог рассчитывается и в периодах авансового налога. Поэтому по итогам каждого квартала нужно делать и обычный, и минимальный расчёт и заполнять соответствующие разделы декларации. Руководство по авансовому налогу: Как рассчитывается авансовый налог? · Годовая декларация: Декларация по налогу на прибыль
Кого это затрагивает больше всего?
- Компании, получающие большую часть дохода в рамках освобождений (например, некоторые доходы от продажи недвижимости, зарубежные доходы),
- Компании, пользующиеся освобождениями, которых нет в перечне.
Перед планированием разберите с бухгалтером положение каждого освобождения относительно минимального налога.
Правовая основа: Закон о налоге на прибыль № 5520 ст. 32/C; Закон № 7524; коммюнике, изменяющие Общее коммюнике по налогу на прибыль (серия № 1).