حداقل مالیات داخلی شرکت‌ها: محاسبه و معافیت‌ها
منطق حداقل مالیات داخلی شرکت‌ها که با قانون شماره 7524 آمد، گام‌های محاسبه، اقلام قابل کسر در محاسبه حداقل مالیات، شرکت‌های معاف و اثر بر مالیات موقت.
هرچند نرخ مالیات شرکت‌ها 25% است، به سبب کسورات و معافیت‌ها مالیاتی که برخی شرکت‌ها می‌پرداختند می‌توانست بسیار کمتر از این نرخ باشد. حداقل مالیات داخلی شرکت‌ها تضمین می‌کند مالیات قابل پرداخت از کف معینی پایین‌تر نرود.
قاعده
مالیات شرکت‌های محاسبه‌شده نمی‌تواند کمتر از 10% درآمد شرکت پیش از کسورات و معافیت‌ها باشد. اگر مالیات محاسبه‌شده با روش عادی کمتر از این مبلغ باشد، مالیات اضافی برابر تفاوت پرداخت می‌شود. قاعده از دوره حسابداری 2025 و دوره‌های مالیات موقت اعمال می‌شود.
گام‌های محاسبه
- محاسبه عادی: درآمد شرکت با افزودن هزینه‌های غیرقابل قبول به سود تجاری و کسر کسورات و معافیت‌ها به دست می‌آید؛ 25% اعمال می‌شود.
- محاسبه حداقل: 10% بر درآمد شرکت پیش از کسورات و معافیت‌ها محاسبه می‌شود. برخی اقلام فهرست‌شده در قانون در این محاسبه هم قابل کسرند.
- مقایسه: بیشترین دو مبلغ پرداخت می‌شود.
مثال
| مبلغ | |
|---|---|
| درآمد شرکت پیش از کسورات و معافیت‌ها | 10,000,000 لیر ترکیه |
| معافیت غیرقابل کسر در محاسبه حداقل مالیات | 7,000,000 لیر ترکیه |
| درآمد شرکت به روش عادی | 3,000,000 لیر ترکیه |
| مالیات به روش عادی (25%) | 750,000 لیر ترکیه |
| حداقل مالیات (10,000,000 × 10%) | 1,000,000 لیر ترکیه |
| مالیات شرکت‌های قابل پرداخت | 1,000,000 لیر ترکیه |
در حالی که این شرکت به سبب معافیتش با روش عادی 750,000 لیر ترکیه می‌پرداخت، به سبب حداقل مالیات 1,000,000 لیر ترکیه می‌پردازد. اگر معافیت از آن‌هایی بود که در محاسبه حداقل مالیات هم قابل کسرند، نتیجه متفاوت می‌شد. با ارقام خودتان: ابزار محاسبه مالیات شرکت‌ها
اقلام قابل کسر در محاسبه حداقل مالیات
قانون کسورات و معافیت‌هایی را که همچنان از پایه حداقل مالیات قابل کسرند به‌صورت حصری فهرست کرده است. مهم‌ترین آن‌ها:
- معافیت درآمد مشارکت و معافیت صرف سهام،
- معافیت‌های درآمد مناطق توسعه فناوری و مناطق آزاد،
- کسر تحقیق و توسعه و طراحی،
- کسورات صندوق سرمایه‌گذاری خطرپذیر و کارگاه حمایت‌شده،
- سایر معافیت‌های فهرست‌شده در قانون، مانند درآمد بهره‌برداری کشتی‌های ثبت‌شده در ثبت بین‌المللی کشتی ترکیه، فروش و اجاره مجدد و معاملات اجاره دارایی.
زیان سال‌های قبل: بخشنامه در آغاز اعلام کرده بود قابل کسر نیستند؛ پس از دستور توقف اجرای شورای دولتی، اداره درآمد در 14 آوریل 2025 اعلام کرد زیان سال‌های قبل هم از پایه حداقل مالیات قابل کسر است.
اقلام کسرشده از حداقل مالیات محاسبه‌شده: کاهش 5 امتیازی درآمد صادرات، کاهش 1 امتیازی برای تولیدکنندگان دارای گواهی ثبت صنعتی، کاهش عرضه عمومی و مبلغ سهم سرمایه‌گذاری طبق گواهی‌های مشوقی که پیش از 2 اوت 2024 گرفته شده‌اند هم از حداقل مالیات قابل کسرند. مالیات موقت پرداخت‌شده و مالیات‌های کسرشده در منبع در دوره هم تهاتر می‌شوند.
جداگانه بررسی کنید که آیا هر کسری که شرکت شما استفاده می‌کند در این فهرست هست؛ معافیت‌هایی که در فهرست نیستند در محاسبه حداقل مالیات درون درآمد می‌مانند.
چه کسی بیرون از دامنه است؟
- شرکت‌های تازه تأسیس تا سه دوره حسابداری از تأسیس (به‌جز آن‌هایی که از راه ادغام، انتقال، تغییر نوع و تجزیه تأسیس شده‌اند)،
- معافان از مالیات شرکت‌ها،
- کسانی که درآمدشان بر پایه درآمد ناخالص تعیین می‌شود.
مالیات موقت و اظهارنامه
حداقل مالیات در دوره‌های مالیات موقت هم محاسبه می‌شود. پس در پایان هر فصل باید هم محاسبه عادی و هم محاسبه حداقل انجام و بخش‌های مربوط اظهارنامه پر شود. راهنمای مالیات موقت: مالیات موقت چگونه محاسبه می‌شود؟ · اظهارنامه سالانه: اظهارنامه مالیات شرکت‌ها
بیشتر بر چه کسی اثر دارد؟
- شرکت‌هایی که بیشتر درآمدشان در دامنه معافیت‌هاست (مثلاً برخی عواید فروش ملک، درآمد خارجی)،
- شرکت‌هایی که از معافیت‌هایی خارج از فهرست استفاده می‌کنند.
پیش از برنامه‌ریزی، وضعیت هر معافیت را در برابر حداقل مالیات با حسابدار خود بررسی کنید.
مبنای قانونی: قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 ماده 32/C؛ قانون شماره 7524؛ بخشنامه‌های اصلاحی بخشنامه عمومی مالیات شرکت‌ها (شماره ردیف 1).