تعدیل تورمی: چه کسی انجام می‌دهد و در 2026 در چه وضعیتی است؟
منطق تعدیل تورمی طبق قانون آیین دادرسی مالیاتی، اجرای آن در 2023 و 2024، منع 2025–2027 که قانون شماره 7571 آورد و گزینه تجدید ارزیابی.
تورم مقایسه بهای تاریخی در ترازنامه را با پول امروز ناممکن می‌کند. به همین دلیل، پس از 2023 شرکت‌ها دو سال ترازنامه مالیاتی خود را برای تورم تعدیل کردند. از 2025 قاعده تغییر کرد.
تعدیل تورمی چه بود؟
طبق ماده 298 مکرر قانون آیین دادرسی مالیاتی، وقتی افزایش شاخص‌های قیمت از آستانه‌های معینی فراتر رود، مؤدیانی که دفاتر ترازنامه‌ای نگه می‌دارند صورت‌های مالی خود را مشمول تعدیل تورمی می‌کنند. اقلام غیرپولی (دارایی‌های ثابت، موجودی کالا، اقلام حقوق صاحبان سهام) با شاخص به‌روز می‌شوند؛ تفاوت حاصل به‌عنوان سود/زیان سال‌های قبل یا تفاوت تعدیل تورمی ثبت می‌شود.
- ترازنامه 31.12.2023 با انتقال اثر به سود و زیان سال‌های قبل تعدیل شد.
- دوره حسابداری 2024 همراه با دوره‌های مالیات موقت آن مشمول تعدیل بود.
2025–2027: بدون تعدیل
قانون شماره 7571 که در روزنامه رسمی 25 دسامبر 2025 منتشر شد، ماده موقت 37 را به قانون آیین دادرسی مالیاتی افزود. طبق آن:
| دوره | تعدیل تورمی |
|---|---|
| دوره حسابداری 2025 (شامل دوره‌های مالیات موقت) | انجام نمی‌شود |
| دوره حسابداری 2026 (شامل دوره‌های مالیات موقت) | انجام نمی‌شود |
| دوره حسابداری 2027 (شامل دوره‌های مالیات موقت) | انجام نمی‌شود |
منع صرف‌نظر از فراهم بودن شرایط ماده 298 مکرر اعمال می‌شود. برای دارندگان دوره‌های حسابداری ویژه، دوره‌هایی که در 2026، 2027 و 2028 پایان می‌یابند مشمول‌اند. رئیس‌جمهور می‌تواند این مدت را تا سه دوره حسابداری تمدید کند. قاعده ممکن است برای گروه‌های معینی از مؤدیان که در قانون فهرست شده‌اند پیامدهای متفاوتی داشته باشد؛ اصول اجرا را وزارت خزانه‌داری و دارایی تعیین می‌کند.
گزینه تجدید ارزیابی
دوره‌هایی که در آن‌ها تعدیل تورمی انجام نمی‌شود، به تعبیر قانون، دوره‌هایی به شمار می‌آیند که شرایط تعدیل فراهم نیست. در این حالت گزینه تجدید ارزیابی در بند (Ç) ماده 298 مکرر مطرح می‌شود: دارایی‌های قابل استهلاک و استهلاک انباشته آن‌ها را می‌توان با نرخ تجدید ارزیابی اعلام‌شده به‌روز کرد.
- تجدید ارزیابی اختیاری است.
- استهلاک ارزش به‌روزشده هزینه می‌شود؛ این تا حدی استهلاکی را که به سبب بهای قدیمی پایین می‌ماند جبران می‌کند.
- نرخ و محاسبه تقریبی: نرخ تجدید ارزیابی · استهلاک
ترازنامه تجاری
این منع مربوط به سوابقی است که طبق قوانین مالیاتی نگهداری می‌شود. در صورت‌های مالی‌ای که شرکت‌های مشمول حسابرسی مستقل طبق TFRS تهیه می‌کنند، استاندارد گزارشگری مالی اقتصادهای با تورم بالا (TAS 29) جداگانه ارزیابی می‌شود؛ تفاوت‌های دو مجموعه صورت مالی در محاسبه مالیات انتقالی در نظر گرفته می‌شود.
معنای آن برای شرکت شما
- در محاسبات مالیات موقت و مالیات شرکت‌های 2025، 2026 و 2027 ثبت تعدیلی انجام نمی‌شود.
- مبالغ تعدیل‌شده در پایان 2024 ارزش‌های افتتاحی دوره‌های بعد است.
- برای شرکت‌هایی با دارایی‌های قابل استهلاک بزرگ، اثر مالیاتی تجدید ارزیابی باید محاسبه شود.
- اثرها بر محاسبه مالیات شرکت‌ها: اظهارنامه مالیات شرکت‌ها
مبنای قانونی: قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 ماده 298 مکرر و ماده موقت 37؛ قانون شماره 7571 (روزنامه رسمی 25.12.2025، شماره 33118).