Enflasyon düzeltmesi: kimler yapar, 2026 durumu nedir?
Vergi Usul Kanunu'ndaki enflasyon düzeltmesinin mantığı, 2023 ve 2024'teki uygulama, 7571 sayılı Kanun'la getirilen 2025–2027 yasağı ve yeniden değerleme seçeneği.
Enflasyon, bilançodaki tarihsel maliyetleri bugünün parasıyla karşılaştırılamaz hâle getirir. 2023'ten sonra şirketler bu nedenle iki yıl boyunca vergi bilançolarını enflasyona göre düzeltti. 2025'ten itibaren ise kural değişti.
Enflasyon düzeltmesi neydi?
Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 298. maddesine göre, fiyat endekslerindeki artış belirli ölçüleri aştığında bilanço esasına göre defter tutan mükellefler mali tablolarını enflasyon düzeltmesine tabi tutar. Parasal olmayan kalemler (sabit kıymetler, stoklar, öz sermaye kalemleri) endeksle güncellenir; oluşan fark geçmiş yıllar kâr/zararı ya da enflasyon düzeltmesi farkı olarak kayıtlara yansır.
- 31.12.2023 bilançosu, geçmiş yıl kâr ve zararına etkisi olacak şekilde düzeltildi.
- 2024 hesap dönemi, geçici vergi dönemleriyle birlikte düzeltme kapsamındaydı.
2025–2027: düzeltme yapılmayacak
25 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 7571 sayılı Kanun, Vergi Usul Kanunu'na geçici 37. madde ekledi. Buna göre:
| Dönem | Enflasyon düzeltmesi |
|---|---|
| 2025 hesap dönemi (geçici vergi dönemleri dahil) | Yapılmaz |
| 2026 hesap dönemi (geçici vergi dönemleri dahil) | Yapılmaz |
| 2027 hesap dönemi (geçici vergi dönemleri dahil) | Yapılmaz |
Yasak, mükerrer 298. maddedeki şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın uygulanır. Özel hesap dönemine tabi olanlar için kapsama 2026, 2027 ve 2028'de sona eren dönemler girer. Cumhurbaşkanı bu süreyi üç hesap dönemine kadar uzatabilir. Düzenleme, Kanun'da sayılan belirli mükellef grupları için farklı sonuç doğurabilir; uygulama esasları Hazine ve Maliye Bakanlığı'nca belirlenir.
Yeniden değerleme seçeneği
Enflasyon düzeltmesinin yapılmadığı dönemler, Kanun'daki ifadeyle düzeltme şartlarının oluşmadığı dönem sayılır. Bu durumda mükerrer 298. maddenin (Ç) fıkrasındaki yeniden değerleme imkânı gündeme gelir: amortismana tabi iktisadi kıymetler ve bunların birikmiş amortismanları, ilan edilen yeniden değerleme oranıyla güncellenebilir.
- Yeniden değerleme isteğe bağlıdır.
- Güncellenen değer üzerinden ayrılan amortismanlar gider yazılır; böylece eskimiş maliyetler nedeniyle düşük kalan amortisman kısmen telafi edilir.
- Oran ve kaba hesap: Yeniden değerleme oranı · Amortisman
Ticari bilanço ayrımı
Bu yasak vergi mevzuatına göre tutulan kayıtlarla ilgilidir. Bağımsız denetime tabi şirketlerin TFRS'ye göre hazırladığı finansal tablolarda yüksek enflasyonlu ekonomilerde raporlama standardı (TMS 29) ayrıca değerlendirilir; iki tablo arasındaki farklar ertelenmiş vergi hesabında dikkate alınır.
Şirketiniz için anlamı
- 2025, 2026 ve 2027 geçici vergi ve kurumlar vergisi hesaplarında düzeltme kaydı yapılmaz.
- 2024 sonu itibarıyla düzeltilmiş tutarlar, sonraki dönemlerin açılış değerleridir.
- Amortismana tabi varlığı yüksek olan şirketler için yeniden değerlemenin vergi etkisi hesaplanmalıdır.
- Kurumlar vergisi hesabına etkiler: Kurumlar vergisi beyannamesi
Yasal dayanak: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu mükerrer m.298 ve geçici m.37; 7571 sayılı Kanun (Resmî Gazete 25.12.2025, sayı 33118).