Operaciones de cierre: recuentos, conciliaciones y lista de cierre
Una lista de comprobación para el cierre del ejercicio de las sociedades con contabilidad por balance: recuentos, conciliaciones, asientos de valoración, periodificaciones y comprobaciones antes de la declaración.
La declaración del impuesto sobre sociedades se presenta en abril, pero la base de una declaración correcta se pone el 31 de diciembre. Este artículo presenta el cierre del ejercicio como una lista de comprobación en orden de calendario.
En diciembre: preparación
- ¿Se ha actualizado la lista de activos fijos comprados y vendidos durante el año?
- ¿Se han resuelto las facturas antiguas sin pagar o sin cobrar?
- ¿Se han fijado el día del recuento, el equipo y el formulario de recuento?
- ¿Se ha planificado la legalización de apertura de los libros del año siguiente o el calendario de certificados del libro electrónico?
31 de diciembre: recuentos
Arqueo de caja. El dinero que realmente hay en caja se compara con el saldo contable. Si la contabilidad muestra un saldo de caja alto pero no hay dinero en caja, puede tratarse como un préstamo a un socio y supone un riesgo fiscal.
Recuento de existencias. Se cuentan las cantidades de mercaderías, materias primas, productos en curso y productos terminados; se firma el acta de recuento. La valoración se hace con el método de coste elegido: Valoración de existencias
Recuento de activos fijos. Se identifican los activos fijos registrados que ya no existen o no se pueden usar; la baja se documenta.
Conciliaciones
| Conciliación | Cómo |
|---|---|
| Bancos | Se compara el extracto de cierre de cada cuenta con la contabilidad |
| Clientes y proveedores | Carta de confirmación de saldos para las cuentas significativas |
| Tarjetas de crédito | Comparación de los extractos con los registros |
| Cuenta corriente de socios | Saldo y cálculo de intereses: Cuenta corriente de socios |
| SGK e impuestos | Impuestos y deudas con la SGK a pagar y periodificaciones |
Las diferencias halladas en las conciliaciones deben resolverse antes de los asientos de cierre.
Asientos de valoración y ajuste
- Valoración en moneda extranjera: la caja, cuentas bancarias, créditos y deudas en moneda extranjera se valoran al tipo de cambio comprador del Banco Central: Valoración en moneda extranjera · Tipos de cierre
- Descuento: puede aplicarse descuento a los créditos y deudas documentados en efectos: Descuento
- Amortización: se registra la amortización anual: Métodos de amortización
- Créditos dudosos: se dota una provisión para los créditos en litigio o en ejecución: Créditos dudosos e incobrables
- Periodificaciones: se separan los gastos devengados al cierre pero aún no facturados (alquiler, electricidad, intereses) y los pagos anticipados de ejercicios futuros.
- Indemnizaciones por antigüedad: a efectos fiscales la provisión no puede deducirse; en el balance mercantil puede calcularse según las TFRS.
Antes del cálculo del impuesto
- Se enumeran uno a uno los gastos no deducibles: Lista de gastos no deducibles
- Se comprueban las pérdidas de ejercicios anteriores y los períodos en que pueden compensarse: Compensación de pérdidas
- Se hace la comparación con el impuesto mínimo sobre sociedades: Impuesto mínimo nacional sobre sociedades
- Se enumeran para su compensación los pagos a cuenta realizados durante el año.
Después del cierre
- Se comprueba que los certificados del libro electrónico se subieron a tiempo: Plazos de los certificados del libro electrónico
- Los estados financieros se presentan a los socios y, si procede, al auditor independiente.
- Se prepara la junta general ordinaria: Junta general
- Declaración del impuesto sobre sociedades: Lista para abril
Nuestro servicio relacionado: Declaraciones tributarias
Base legal: Ley de Procedimiento Tributario n.º 213 arts. 185–188 (inventario), 258–290 (valoración); Código de Comercio turco n.º 6102 arts. 64–88.