Declaración del impuesto sobre sociedades: lista de preparación para abril
Del resultado contable a la base imponible, gastos no deducibles, exenciones, pérdidas de ejercicios anteriores, impuesto mínimo sobre sociedades y qué revisar antes de presentar.
Las sociedades de capital declaran el beneficio de un período en la declaración del impuesto sobre sociedades hasta finales de abril del año siguiente y pagan el impuesto en la misma fecha. El tipo es del 25 %. Calculadora del impuesto sobre sociedades
Del resultado contable a la base imponible
| Paso | Explicación |
|---|---|
| Resultado contable | Beneficio del período en la cuenta de resultados |
| + Gastos no deducibles (KKEG) | Sanciones tributarias, recargos de demora, importes que superan los límites de turismos, gastos no documentados, intereses por subcapitalización, donaciones por encima del límite |
| − Exenciones | Rendimientos de participaciones, ganancias por venta de inmuebles y participaciones (con requisitos), exenciones de I+D y parques tecnológicos |
| − Pérdidas de ejercicios anteriores | Pérdidas de los últimos 5 años. Compensación de pérdidas |
| − Deducciones | Deducción por I+D, donaciones y ayudas (dentro de los límites) |
| = Base del impuesto sobre sociedades | × 25 % |
| − Pagos a cuenta y retenciones | Pagos a cuenta |
| = Impuesto sobre sociedades a pagar |
Impuesto mínimo sobre sociedades
Desde el período 2025, el impuesto sobre sociedades no puede ser inferior al 10 % de la renta antes de deducciones y exenciones. Algunas exenciones (p. ej., rendimientos de participaciones, I+D, incentivos a la inversión) pueden restarse en este cálculo. Incluso las sociedades con pérdidas fiscales pueden quedar sujetas al impuesto mínimo si tienen beneficio contable.
Lista de comprobación antes de presentar
- Conciliación de bancos, caja, cuentas corrientes y cuenta corriente de socios
- Recuento y valoración de existencias
- Amortizaciones y gastos activados
- Periodificaciones: gastos anticipados e ingresos diferidos
- Revalorización en divisa (cuentas en moneda extranjera)
- Créditos dudosos y provisiones por indemnizaciones (no deducibles fiscalmente)
- Lista de KKEG (sanciones, exceso del límite de turismos, atenciones)
- Pagos a socios y cálculo de intereses
- Caducidad de las pérdidas de ejercicios anteriores
- Limitación de gastos financieros (si la financiación ajena supera el patrimonio neto). Calculadora
- Formulario de precios de transferencia (operaciones vinculadas)
- Balance y cuenta de resultados adjuntos a la declaración; certificados anuales del e-Libro
Pago
El impuesto se paga de una sola vez hasta el final del mes de declaración. Si se va a repartir beneficio, la retención se calcula con el acuerdo de la junta general. Impuesto sobre dividendos
Preparamos el cierre del ejercicio y la declaración; para la mayoría de las sociedades, noviembre–diciembre es el momento más productivo para la planificación fiscal. Asesoramiento fiscal