Körperschaftsteuererklärung: eine Vorbereitungscheckliste für April
Vom handelsrechtlichen zum steuerpflichtigen Gewinn, nicht abzugsfähige Ausgaben, Befreiungen, Verluste aus Vorjahren, Mindestkörperschaftsteuer und was vor der Abgabe zu prüfen ist.
Kapitalgesellschaften erklären den Gewinn eines Zeitraums in der Körperschaftsteuererklärung bis Ende April des Folgejahres und zahlen die Steuer bis zum selben Datum. Der Satz beträgt 25 %. Körperschaftsteuerrechner
Vom handelsrechtlichen zum steuerpflichtigen Gewinn
| Schritt | Erläuterung |
|---|---|
| Handelsrechtlicher Gewinn | Periodengewinn in der Gewinn- und Verlustrechnung |
| + Nicht abzugsfähige Ausgaben (KKEG) | Steuerstrafen, Säumniszuschläge, Beträge über den Pkw-Grenzen, nicht belegte Ausgaben, Zinsen aus verdecktem Eigenkapital, Spenden über der Grenze |
| − Befreiungen | Beteiligungserträge, Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien und Beteiligungen (unter Voraussetzungen), F&E- und Technopark-Befreiungen |
| − Verluste aus Vorjahren | Verluste der letzten 5 Jahre. Verlustvortrag |
| − Abzüge | F&E-Abzug, Spenden und Hilfen (in den Grenzen) |
| = Körperschaftsteuerliche Bemessungsgrundlage | × 25 % |
| − Gezahlte Vorauszahlungen und Quellensteuern | Steuervorauszahlung |
| = Zu zahlende Körperschaftsteuer |
Mindestkörperschaftsteuer
Ab dem Zeitraum 2025 darf die Körperschaftsteuer 10 % des körperschaftsteuerlichen Einkommens vor Abzügen und Befreiungen nicht unterschreiten. Einige Befreiungen (z. B. Beteiligungserträge, F&E, Investitionsförderungen) können bei dieser Berechnung abgezogen werden. Auch Gesellschaften mit Verlusten können der Mindeststeuer unterliegen, wenn sie einen handelsrechtlichen Gewinn ausweisen.
Checkliste vor der Abgabe
- Abstimmung von Bank, Kasse, Kontokorrent und Gesellschafterverrechnungskonto
- Inventur und Bewertung der Vorräte
- Abschreibungen und aktivierte Aufwendungen
- Rechnungsabgrenzung: vorausbezahlte Aufwendungen und erhaltene Erträge
- Fremdwährungsbewertung (Fremdwährungskonten)
- Zweifelhafte Forderungen und Abfindungsrückstellungen (steuerlich nicht abzugsfähig)
- KKEG-Liste (Strafen, Überschreitung der Pkw-Grenze, Bewirtung)
- Zahlungen an Gesellschafter und Zinsberechnung
- Verfall von Verlusten aus Vorjahren
- Begrenzung der Finanzierungsaufwendungen (wenn Fremdmittel das Eigenkapital übersteigen). Rechner
- Formular zu Verrechnungspreisen (Geschäfte mit nahestehenden Personen)
- Der Erklärung beigefügte Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung; jährliche e-Defter-Berate
Zahlung
Die Steuer wird bis zum Ende des Erklärungsmonats in einer Summe gezahlt. Soll Gewinn ausgeschüttet werden, wird die Quellensteuer mit dem Beschluss der Gesellschafterversammlung berechnet. Steuer auf Dividenden
Wir erstellen den Jahresabschluss und die Erklärung; für die meisten Gesellschaften ist November–Dezember die ergiebigste Zeit für die Steuerplanung. Steuerberatung