Spenden, Sponsoring und Werbeaufwand: Abzugsgrenzen

Ausgaben von Unternehmen, mit denen sie zur Gesellschaft beitragen, werden im Steuerrecht unter drei verschiedenen Überschriften beurteilt: Spenden und Zuwendungen, Sponsoring und Werbung. Für jede gilt eine andere Abzugsregel, und eine falsch eingeordnete Ausgabe kann zu nicht abzugsfähigem Aufwand werden.

Spenden und Zuwendungen

Grundregel: Spenden und Zuwendungen gegen Quittung an öffentliche Verwaltungen mit allgemeinem und besonderem Haushalt, Sonderprovinzverwaltungen, Gemeinden, Dörfer, vom Präsidenten steuerbefreite Stiftungen und gemeinnützige Vereine sowie an wissenschaftliche Forschungseinrichtungen können bis zu 5 % des Gewinns des betreffenden Jahres abgezogen werden. In vorrangigen Entwicklungsregionen beträgt der Satz 10 %.

Vollständig abziehbare Spenden: für bestimmte Spenden sieht das Gesetz keine prozentuale Grenze vor. Zum Beispiel:

• Spenden an öffentliche Stellen für Einrichtungen wie Schulen, Gesundheitseinrichtungen, Studentenwohnheime und Kinderkrippen,
• Lebensmittel-, Reinigungs-, Kleidungs- und Brennstoffspenden an Vereine und Stiftungen, die Lebensmittelbanken betreiben,
• Geld- und Sachspenden für vom Präsidenten und über AFAD gestartete Hilfskampagnen bei Naturkatastrophen.

Voraussetzungen

1. Die Spende muss an die im Gesetz genannten Einrichtungen und Organisationen gehen. Spenden an Privatpersonen oder an nicht steuerbefreite Stiftungen können nicht abgezogen werden.
2. Für die Spende muss eine Quittung eingeholt werden.
3. Der Abzug erfolgt vom Gewinn des Jahres, in dem gespendet wird; eine Gesellschaft mit Verlust kann die Spende nicht ins Folgejahr vortragen.
4. Bei Sachspenden wird der Wert der Güter mit den Anschaffungskosten oder dem Fremdvergleichswert angesetzt.

Sponsoring

Sponsoringausgaben umfassen Geld- und Sachaufwendungen für Sportvereine, Verbände und bestimmte Einrichtungen nach dem Gesetz Nr. 3289 und den zugehörigen Vorschriften. Sie müssen mit Vertrag und Quittung oder Rechnung belegt werden.

Werbe- und Verkaufsförderungsaufwand

Für Werbeausgaben gibt es keine prozentuale Grenze; solange sie mit der Tätigkeit des Unternehmens zusammenhängen und belegt sind, sind sie vollständig als Aufwand abziehbar. Worauf zu achten ist:

• Für an Plattformen im Ausland gezahlte Internetwerbung besteht eine Quellensteuer von 15 % und eine Umsatzsteuerpflicht: Werberechnungen von Meta und Google
• Werbeartikel sind Werbeaufwand; werden gekaufte Waren jedoch nicht an Kunden abgegeben, sondern privat genutzt, werden sie nicht als Aufwand anerkannt.
• Bei Vereinbarungen mit Social-Media-Influencern werden Art des Belegs (Rechnung, Freiberuflerquittung oder Ausgabenbeleg) und Quellensteuer gesondert beurteilt.
• Zahlungen, die als Spende bezeichnet werden, für die aber Werbung erbracht wird, können je nach ihrer Natur als Werbeaufwand gelten; dies sollte im Vertrag klar angegeben werden.

Häufige Fehler

1. Zuwendungen an einen Verein abzuziehen, ohne zu prüfen, ob er gemeinnützig ist.
2. Das gesamte Sponsoring eines Profisportvereins als Aufwand zu buchen.
3. Die Spendenquittung auf den Namen des Geschäftsführers statt der Gesellschaft ausstellen zu lassen.
4. Spenden in einem Verlustjahr abziehen zu wollen.

Für Berechnungen: Körperschaftsteuer · Nicht abzugsfähiger Aufwand: Liste der nicht abzugsfähigen Aufwendungen

Rechtsgrundlage: Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 Art. 10; Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 89; Gesetz Nr. 3289 über Jugend- und Sportdienste.