Liste der nicht abzugsfähigen Ausgaben (KKEG) für 2026
In den Büchern erfasste, aber von der Bemessungsgrundlage nicht abziehbare Ausgaben; Steuerstrafen, Pkw-Grenzen, Unterkapitalisierung, Begrenzung der Finanzierungsaufwendungen, Spenden und häufige Fehler.
Eine in der Buchhaltung tatsächlich angefallene Ausgabe kann nicht abgezogen werden, wenn das Steuerrecht dies nicht erlaubt. Solche Ausgaben werden in der Erklärung als nicht abzugsfähige Ausgaben (KKEG) dem Gewinn wieder hinzugerechnet. Ihre richtige Abgrenzung vermeidet sowohl zu hohe Steuerzahlungen als auch Prüfungsrisiken.
Wichtigste nicht abzugsfähige Posten
| Posten | Hinweis |
|---|---|
| Private Ausgaben des Inhabers oder der Gesellschafter | Jede betriebsfremde Ausgabe |
| Steuerstrafen, Säumniszuschläge und Zinsen | Zusammen mit der Steuer selbst |
| Verkehrs- und sonstige Bußgelder | Auch wenn sie bei der Arbeit entstanden sind |
| Körperschaft- und Einkommensteuer selbst | |
| Nicht gezahlte SGK-Beiträge | Bis zum Zahlungszeitraum nicht abzugsfähig |
| Nicht belegte oder nicht wahrheitsgemäße Ausgaben | |
| Beträge über den Pkw-Grenzen | Tabelle unten |
| Zinsen und Kursdifferenzen aus verdecktem Eigenkapital | Wenn die Gesellschafterschulden das 3-Fache des Eigenkapitals übersteigen |
| Verdeckte Gewinnausschüttung über Verrechnungspreise | Nicht fremdübliche Geschäfte mit nahestehenden Personen |
| Begrenzung der Finanzierungsaufwendungen | 10 % der Kosten der übermäßigen Fremdfinanzierung |
| Betriebsfremde Boots- und Flugzeugkosten | |
| Werbung für Alkohol und Tabak | |
| Spenden über den Grenzen oder ohne Erfüllung der Voraussetzungen | |
| Rückstellungen, Abzinsung und Abschreibung entgegen der Abgabenordnung | Der Teil über Satz und Methode |
| Rückstellungen für Abfindungen | Bei Zahlung abzugsfähig |
Pkw-Grenzen (2026)
| Posten | Grenze |
|---|---|
| Monatsmiete eines gemieteten Pkw | 46.000 TRY |
| Bei Erstanschaffung direkt abziehbare ÖTV + Umsatzsteuer | 1.200.000 TRY |
| Abschreibungsfähiger Betrag (ohne Steuern) | 1.380.000 TRY |
| Abschreibungsfähiger Betrag (Steuern in den Anschaffungskosten oder Gebrauchtwagen) | 2.600.000 TRY |
| Kraftstoff, Wartung, Versicherung und Ähnliches | 70 % abzugsfähig; 30 % nicht abzugsfähig |
Beispiel: monatliche Pkw-Betriebskosten von 20.000 TRY → 14.000 TRY abzugsfähig, 6.000 TRY nicht abzugsfähig. Einzelheiten: Kauf eines Firmenwagens · Grenze für Fahrzeugkosten
Begrenzung der Finanzierungsaufwendungen
10 % der Zinsen, Kursdifferenzen und ähnlichen Finanzierungskosten, die auf das Eigenkapital übersteigende Fremdmittel entfallen, sind nicht abzugsfähig (Kreditinstitute ausgenommen).
Beispiel: Fremdmittel 6.000.000 TRY, Eigenkapital 4.000.000 TRY, Finanzierungsaufwand 600.000 TRY → Überschuss 2.000.000 TRY, darauf entfallender Aufwand 200.000 TRY → nicht abzugsfähig 20.000 TRY. Rechner zur Begrenzung der Finanzierungsaufwendungen
Häufige Fehler
- Alles, was mit der Firmenkarte bezahlt wurde, als abzugsfähig behandeln.
- Betriebsfremde Ausgaben abziehen, weil „eine Rechnung da ist“.
- Ein bei der Arbeit erhaltenes Verkehrsbußgeld abziehen.
- Nicht gezahlte SGK-Beiträge zum Jahresende als Aufwand belassen.
- An die KKEG erst bei der Erklärung denken; sie sollten im Laufe des Jahres auf einem eigenen Konto erfasst werden.
- Nicht gesondert prüfen, ob die Umsatzsteuer auf KKEG abziehbar ist.
Körperschaftsteuererklärung · Abzugsfähige Ausgaben
Quellen: Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 40–41; Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 Art. 11, 12, 13; Umsatzsteuergesetz Nr. 3065 Art. 30; Allgemeines Kommuniqué Nr. 332 zur Einkommensteuer (Pkw-Beträge 2026).