2026 年不可扣除费用（KKEG）清单
记入账簿但不能从计税依据中扣除的费用；税务罚款、乘用车限额、资本弱化、财务费用限制、捐赠和常见错误。
会计上实际发生的费用，如果税法不允许，就不能扣除。这些费用在申报中作为**不可扣除费用（KKEG）**加回利润。正确区分这些费用，既可避免多缴税，又可降低稽查风险。
主要不可扣除项目
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 业主或股东的个人支出 | 任何与经营无关的支出 |
| 税务罚款、滞纳金和利息 | 连同税款本身 |
| 交通罚款及其他行政罚款 | 即使是在工作中产生的 |
| 企业所得税和个人所得税本身 | |
| 未缴纳的 SGK 保险费 | 缴纳所属期间之前不可扣除 |
| 无凭证或不真实的费用 | |
| 超过乘用车限额的金额 | 见下表 |
| 资本弱化产生的利息和汇兑差额 | 股东借款超过权益 3 倍的 |
| 通过转让定价变相分配利润 | 不符合独立交易原则的关联交易 |
| 财务费用限制 | 超额借款成本的 10% |
| 与经营无关的船舶和飞机费用 | |
| 酒类和烟草广告 | |
| 超过限额或不符合条件的捐赠 | |
| 违反税收程序法的准备金、折现和折旧 | 超过比例和方法的部分 |
| 工龄补偿金准备 | 支付时可扣除 |
乘用车限额（2026 年）
| 项目 | 限额 |
|---|---|
| 租赁乘用车的月租金 | 46,000 里拉 |
| 首次购置时可直接扣除的 ÖTV + 增值税 | 1,200,000 里拉 |
| 可折旧金额（不含税） | 1,380,000 里拉 |
| 可折旧金额（税款计入成本或二手车） | 2,600,000 里拉 |
| 燃油、保养、保险等 | 70% 可扣除；30% 不可扣除 |
示例： 乘用车每月使用费用 20,000 里拉 → 14,000 里拉可扣除，6,000 里拉不可扣除。详情：购买公司用车 · 车辆费用限额
财务费用限制
超过权益部分的借款所对应的利息、汇兑差额和类似财务成本，其 10% 不可扣除（信贷机构除外）。
示例： 借款 6,000,000 里拉，权益 4,000,000 里拉，财务费用 600,000 里拉 → 超出部分 2,000,000 里拉，对应费用 200,000 里拉 → 不可扣除 20,000 里拉。财务费用限制计算器
常见错误
- 把用公司卡支付的一切都视为可扣除。
- 因为“有发票”就扣除与经营无关的支出。
- 扣除工作中收到的交通罚款。
- 年末仍将未缴的 SGK 保险费留作费用。
- 只在申报时才想起 KKEG；应在年内用单独账户跟踪。
- 未单独核查 KKEG 的增值税是否可以抵扣。
来源： 第 193 号个人所得税法 第 40–41 条；第 5520 号企业所得税法 第 11、12、13 条；第 3065 号增值税法 第 30 条；第 332 号个人所得税总公告（2026 年乘用车金额）。