2026 年の損金不算入費用（KKEG）リスト
帳簿に計上されているが課税標準から差し引けない費用。税の過料、乗用車の上限、過少資本、金融費用の制限、寄付、よくある誤り。
会計上実際に生じた費用でも、税法が認めなければ差し引くことはできません。これらは申告で**損金不算入費用（KKEG）**として利益に加算されます。正しく区分すれば、税の払い過ぎと調査のリスクの両方を避けられます。
主な損金不算入項目
| 項目 | 注記 |
|---|---|
| 事業主または社員の個人的な支出 | 事業に関係のないあらゆる支出 |
| 税の過料、延滞加算金と延滞金 | 税そのものとともに |
| 交通違反その他の行政過料 | 業務中に生じたものでも |
| 法人税と所得税そのもの | |
| 未納の SGK 保険料 | 納付した期まで損金にならない |
| 証憑のない、または事実でない費用 | |
| 乗用車の上限を超える額 | 下の表 |
| 過少資本に係る利息と為替差額 | 社員からの借入が自己資本の 3 倍を超える場合 |
| 移転価格による隠れた利益配当 | 独立企業間価格によらない関連者取引 |
| 金融費用の制限 | 過大な借入のコストの 10% |
| 事業に関係のない船舶・航空機の費用 | |
| 酒類とたばこの広告 | |
| 限度を超える、または条件を満たさない寄付 | |
| 税務手続法に反する引当金、割引計算、減価償却 | 率と方法を超える部分 |
| 勤続補償金引当金 | 支払時に損金 |
乗用車の上限（2026 年）
| 項目 | 上限 |
|---|---|
| リースした乗用車の月額賃料 | 46,000 リラ |
| 初回取得時に直接損金にできる ÖTV + 付加価値税 | 1,200,000 リラ |
| 償却可能額（税抜） | 1,380,000 リラ |
| 償却可能額（税を取得原価に算入、または中古車） | 2,600,000 リラ |
| 燃料、整備、保険など | 70% が損金、30% は損金不算入 |
例： 乗用車の月間維持費 20,000 リラ → 14,000 リラが損金、6,000 リラは損金不算入。詳細：社用車の購入 · 車両費の上限
金融費用の制限
自己資本を超える借入に対応する利息、為替差額などの金融費用の 10% は損金になりません（金融機関を除く）。
例： 借入 6,000,000 リラ、自己資本 4,000,000 リラ、金融費用 600,000 リラ → 超過額 2,000,000 リラ、対応する費用 200,000 リラ → 損金不算入 20,000 リラ。金融費用制限計算ツール
よくある誤り
- 会社のカードで支払ったものをすべて損金とすること。
- 「請求書がある」からと事業に関係のない支出を損金にすること。
- 業務中に受けた交通違反の過料を損金にすること。
- 未納の SGK 保険料を年末に費用のまま残すこと。
- 申告のときになって初めて KKEG を思い出すこと。年間を通じて別勘定で管理すべきです。
- KKEG に係る付加価値税が控除できるかを別途確認しないこと。
出典： 所得税法第 193 号 40–41 条、法人税法第 5520 号 11 条、12 条、13 条、付加価値税法第 3065 号 30 条、所得税一般通達第 332 号（2026 年の乗用車の金額）。