簡易課税方式：対象者、所得の非課税、2026 年の変更

簡易課税方式は、小規模な商工業者の税と記帳の負担を軽くするための方式です。この方式で課税される商工業者の事業所得は所得税が非課税で、事業帳簿をつける代わりに書類を保管するだけで足ります。しかし 2026 年から適用範囲が大きく狭まりました。

誰が簡易課税方式を使えるか

所得税法 47 条と 48 条により、納税者は次の条件をすべて満たさなければなりません。

1. 事業所において、または移動販売者として、自分の名義で事業を行うこと。
2. 事業所の家賃または相当家賃が法定の上限を超えないこと（大都市自治体の区域内外で上限が異なる）。
3. 年間の仕入れ、売上または収入が法定の上限を超えないこと。
4. 他の事業、農業または自由職業について実額課税方式で課税されていないこと。

上限は毎年、再評価率で改定されます。条件を満たしていても、大統領決定により一部の事業が簡易課税方式から除外されることがあります。

2026 年に何が変わったか

大統領決定第 10380 号（官報 2025 年 9 月 9 日）と、それを改正した決定第 10679 号により、2026 年 1 月 1 日から、大都市自治体のある県で人口 30,000 人を超える郡における次の事業は実額課税方式で課税されます。

• 物品の製造
• 物品の販売（固定の事業所を持たない市場や移動販売による小売を除く）
• 建設関連の工事
• 自動車の整備・修理
• レストランおよび類似の飲食店
• 娯楽・レジャー施設
• 都市内の旅客輸送

これらの郡でも、法律第 5216 号と第 6360 号により地区となった旧村・旧町で人口が 2,000 人以下の地域の商工業者は、都市内の旅客輸送を除き、簡易課税方式にとどまれます。人口は前年末時点で TÜİK が公表した最新の数値によります。歳入庁は 2025 年 12 月 29 日付の所得税通達第 100 号でルールを説明し、実額課税方式に移る納税者に電子送達アドレスの取得も求めました。

簡易課税方式での義務

• 所得の非課税： 簡易課税方式で算定した事業所得は所得税が非課税です。所得がすべて簡易課税方式によるものであれば、年次申告はしません。
• 書類： 仕入れの書類を保管し、売上についてはレシート、請求書またはレジの記録を発行します。
• その他の税： 非課税は所得税だけに関するものです。従業員がいれば、源泉徴収と SGK の義務、その他の税は続きます。

実額課税方式への移行

条件のいずれかを満たさなくなった商工業者や、2026 年の変更の対象となった商工業者は、実額課税方式で課税されます。この場合：

1. 帳簿： 事業帳簿方式で帳簿をつけます。上限を超えると貸借対照表方式になります：貸借対照表方式か事業帳簿方式か
2. 予定納税と年次申告： 四半期ごとに予定納税を行い、年末に年次申告をします。
3. 電子送達と電子書類： 電子送達アドレスが義務になり、売上高と業種によっては電子請求書と電子アーカイブの義務が生じます：電子請求書の義務
4. レジと POS の使用は続きます：レジと EFT-POS

実額課税方式で新たに開業する小規模事業では、若手起業家の非課税などの選択肢を検討できます：若手起業家の所得非課税

簡易課税方式に戻る

郡の人口が後に基準を下回った場合、2 期連続で法定の条件を満たす納税者は、1 月末までに税務署に申請し、その年の初めから再び簡易課税方式を利用できます。

よくある質問

賃借人ですが、家賃の上限は総額の家賃ですか？ 上限は年間の家賃に適用されます。事業所が自己所有であれば、相当家賃を用います。

簡易課税方式の商工業者ですが、会社でも働いています。 給与所得は簡易課税方式の妨げになりません。ただし、他の事業について実額課税方式で課税されると、簡易課税方式は終わります。

法的根拠： 所得税法第 193 号 46–51 条および追加 20/B 条、大統領決定第 10380 号および第 10679 号、歳入庁の所得税通達第 100 号。