Régime simplifié : qui peut en bénéficier, l’exonération de revenus et le changement de 2026 · Journal CPA

Le régime simplifié vise à alléger la charge fiscale et comptable des petits commerçants et artisans. Le bénéfice commercial des personnes imposées selon ce régime est exonéré d’impôt sur le revenu ; il suffit de conserver les justificatifs au lieu de tenir un livre d’exploitation. Toutefois, depuis 2026, son champ a été considérablement réduit.

Qui peut relever du régime simplifié ?

Selon les articles 47 et 48 de la loi sur l’impôt sur le revenu, le contribuable doit remplir toutes les conditions suivantes :

Exercer l’activité en son nom propre dans un local ou comme commerçant ambulant,
Le loyer ou la valeur locative du local ne dépasse pas la limite légale (limites différentes à l’intérieur et à l’extérieur des communes métropolitaines),
Les achats, ventes ou recettes annuels ne dépassent pas les limites légales,
Ne pas être imposé par ailleurs au régime réel pour une autre activité commerciale, agricole ou libérale.

Les limites sont actualisées chaque année selon le taux de réévaluation. Certaines activités peuvent être exclues du régime simplifié par décision présidentielle même si les conditions sont remplies.

Qu’est-ce qui a changé en 2026 ?

En vertu de la décision présidentielle n° 10380 (Journal officiel du 9 septembre 2025) et de sa modification par la décision n° 10679, depuis le 1er janvier 2026, les activités suivantes dans les districts de plus de 30 000 habitants des provinces dotées d’une commune métropolitaine sont imposées au régime réel :

Fabrication de biens,
Commerce de biens (sauf vente au détail sur les marchés ou par des commerçants ambulants sans local fixe),
Travaux de construction,
Entretien et réparation de véhicules à moteur,
Restaurants et établissements similaires de restauration et de boissons,
Lieux de divertissement et de loisirs,
Transport urbain de voyageurs.

Dans ces districts, les commerçants des anciens villages et bourgs devenus quartiers en vertu des lois n° 5216 et 6360 et dont la population ne dépasse pas 2 000 habitants peuvent rester au régime simplifié, sauf pour le transport urbain de voyageurs. La population retenue est la dernière publiée par le TÜİK à la fin de l’année précédente. L’administration fiscale a précisé les règles dans la circulaire n° 100 relative à l’impôt sur le revenu du 29 décembre 2025 ; elle a aussi demandé aux contribuables passant au régime réel d’obtenir une adresse de notification électronique.

Obligations sous le régime simplifié

Exonération de revenus : le bénéfice commercial déterminé au régime simplifié est exonéré d’impôt sur le revenu. Si tous les revenus proviennent du régime simplifié, aucune déclaration annuelle n’est déposée.
Justificatifs : les justificatifs d’achat sont conservés ; pour les ventes, un reçu, une facture ou un ticket de caisse est délivré.
Autres impôts : l’exonération ne concerne que l’impôt sur le revenu. S’il y a des salariés, les obligations de retenue et de SGK subsistent, de même que les éventuels autres impôts.

Passage au régime réel

Les commerçants qui perdent l’une des conditions ou sont visés par le changement de 2026 sont imposés au régime réel. Dans ce cas :

Livres : les livres sont tenus selon le système du livre d’exploitation ; en cas de dépassement des limites, la comptabilité de bilan s’applique : Bilan ou livre d’exploitation ?
Acomptes et déclaration annuelle : des acomptes trimestriels sont versés et une déclaration annuelle est déposée en fin d’année.
Notification électronique et documents électroniques : une adresse de notification électronique devient obligatoire ; selon le chiffre d’affaires et le secteur, des obligations de facture et d’archive électroniques peuvent naître : Obligation de facture électronique
L’utilisation de la caisse enregistreuse et du TPE se poursuit : Caisses enregistreuses et EFT-POS

Pour les petites entreprises nouvellement créées au régime réel, des options comme l’exonération des jeunes entrepreneurs peuvent être envisagées : Exonération de revenus des jeunes entrepreneurs

Revenir au régime simplifié

Si la population du district repasse ensuite sous le seuil, le contribuable qui remplit les conditions légales pendant deux périodes consécutives peut demander au centre des impôts, avant la fin janvier, à bénéficier à nouveau du régime simplifié dès le début de cette année.

Questions qu’on nous pose

Je suis locataire ; la limite de loyer s’entend-elle du loyer brut ? La limite s’applique au loyer annuel ; si le local vous appartient, la valeur locative est retenue.

Je suis commerçant au régime simplifié et je travaille aussi pour une société. Votre salaire n’empêche pas le régime simplifié ; en revanche, être imposé au régime réel pour une autre activité commerciale y met fin.

Base légale : Loi sur l’impôt sur le revenu n° 193 art. 46–51 et art. 20/B répété ; décisions présidentielles n° 10380 et 10679 ; circulaire n° 100 de l’administration fiscale relative à l’impôt sur le revenu.