Opérations de clôture : inventaires, rapprochements et liste de clôture
Une liste de contrôle de clôture pour les sociétés tenant une comptabilité de bilan : inventaires, rapprochements, écritures d’évaluation, régularisations et vérifications avant la déclaration.
La déclaration d’impôt sur les sociétés est déposée en avril, mais les fondations d’une déclaration correcte se posent le 31 décembre. Cet article présente la clôture de l’exercice sous forme de liste de contrôle, dans l’ordre du calendrier.
En décembre : préparation
- La liste des immobilisations achetées et vendues dans l’année a-t-elle été mise à jour ?
- Les anciennes factures impayées ou non encaissées ont-elles été traitées ?
- Le jour de l’inventaire, l’équipe et le formulaire d’inventaire ont-ils été fixés ?
- La cotation d’ouverture des livres de l’année suivante ou le calendrier des certificats du livre électronique a-t-il été planifié ?
31 décembre : inventaires
Comptage de caisse. Les espèces réellement en caisse sont comparées au solde comptable. Si la comptabilité affiche un solde de caisse élevé sans argent en caisse, cela peut être traité comme un prêt à un associé et présente un risque fiscal.
Inventaire des stocks. Les quantités de marchandises, matières premières, en-cours et produits finis sont comptées ; le procès-verbal d’inventaire est signé. L’évaluation se fait selon la méthode de coût choisie : Évaluation des stocks
Inventaire des immobilisations. Les immobilisations enregistrées mais qui n’existent plus ou sont inutilisables sont identifiées ; la sortie est documentée.
Rapprochements
| Rapprochement | Comment |
|---|---|
| Banque | Le relevé de fin d’année de chaque compte est comparé aux livres |
| Clients et fournisseurs | Lettre de confirmation écrite pour les comptes significatifs |
| Cartes de crédit | Comparaison des relevés avec les écritures |
| Compte courant d’associés | Solde et calcul des intérêts : Compte courant des associés |
| SGK et impôts | Impôts et dettes SGK à payer et régularisations |
Les écarts constatés lors des rapprochements doivent être résolus avant les écritures de clôture.
Écritures d’évaluation et de régularisation
- Réévaluation des devises : la trésorerie, les comptes bancaires, créances et dettes en devises sont évalués au cours acheteur de la Banque centrale : Réévaluation des devises · Cours de clôture
- Escompte : un escompte peut être appliqué aux créances et dettes représentées par des effets : Escompte
- Amortissement : l’amortissement annuel est comptabilisé : Méthodes d’amortissement
- Créances douteuses : une provision est constituée pour les créances en litige ou en recouvrement forcé : Créances douteuses et irrécouvrables
- Régularisations : les charges encourues à la clôture mais non encore facturées (loyer, électricité, intérêts) et les paiements d’avance relatifs aux exercices futurs sont séparés.
- Indemnités d’ancienneté : fiscalement, la provision n’est pas déductible ; dans le bilan commercial, elle peut être calculée selon les TFRS.
Avant le calcul de l’impôt
- Les charges non déductibles sont listées une par une : Liste des charges non déductibles
- Les pertes antérieures et les périodes où elles peuvent être imputées sont vérifiées : Report des pertes
- La comparaison avec l’impôt minimum sur les sociétés est faite : Impôt minimum domestique sur les sociétés
- Les acomptes payés dans l’année sont listés pour imputation.
Après la clôture
- On vérifie que les certificats du livre électronique ont été téléversés à temps : Délais des certificats du livre électronique
- Les états financiers sont présentés aux associés et, le cas échéant, à l’auditeur indépendant.
- L’assemblée générale ordinaire est préparée : Assemblée générale
- Déclaration d’impôt sur les sociétés : Liste de contrôle pour avril
Notre service associé : Déclarations fiscales
Base légale : Loi de procédure fiscale n° 213 art. 185–188 (inventaire), 258–290 (évaluation) ; Code de commerce turc n° 6102 art. 64–88.