Méthodes d’amortissement : linéaire, dégressif et voitures particulières
L’amortissement selon la loi de procédure fiscale : biens amortissables, limite de passage en charges, durée d’utilisation, méthodes linéaire et dégressive, prorata temporis, plafonds des voitures particulières et changement de méthode.
Lorsqu’une entreprise achète un ordinateur, une machine ou un véhicule, le coût total n’est pas passé en charges l’année même ; il est réparti sur les années d’utilisation du bien par l’amortissement. La méthode choisie détermine l’année où la charge intervient et donc le moment où l’impôt est payé.
Quels biens sont amortissables ?
Sont amortissables les immeubles, machines et installations, véhicules, agencements et droits utilisés dans l’entreprise plus d’un an et sujets à l’usure, à la détérioration ou à la perte de valeur. Les terrains ne sont pas amortissables.
Option de passage direct en charges : le pas-de-porte, les droits incorporels et les agencements dont le coût ne dépasse pas 12 000 TL en 2026 peuvent être passés directement en charges sans amortissement.
Durée d’utilisation et taux
Les taux d’amortissement sont fixés par type de bien dans le tableau des taux d’amortissement publié par l’administration fiscale : par exemple ordinateurs personnels 4 ans (25 %), logiciels 3 ans (33,33 %), mobilier 5 ans (20 %). Vous pouvez consulter tout le tableau : Liste des durées d’utilisation
Amortissement linéaire (constant)
Le coût du bien est réparti de manière égale sur sa durée d’utilisation. Pour un ordinateur de 100 000 TRY, 25 000 TRY sont amortis chaque année.
Méthode dégressive
Les entreprises tenant une comptabilité de bilan peuvent choisir cette méthode. On applique le double du taux normal (au plus 50 %), et ce taux s’applique chaque année à la valeur résiduelle. La dernière année, toute la valeur résiduelle est passée en charges.
| Année | Linéaire (25 %) | Dégressif (50 %) |
|---|---|---|
| 1 | 25 000 | 50 000 |
| 2 | 25 000 | 25 000 |
| 3 | 25 000 | 12 500 |
| 4 | 25 000 | 12 500 |
| Total | 100 000 | 100 000 |
La charge totale est la même ; en passant davantage en charges les premières années, le dégressif reporte l’impôt, il ne l’avance pas. Il est possible de passer du dégressif au linéaire, pas l’inverse. Avec vos propres chiffres : Calculateur d’amortissement
Amortissement prorata temporis
En règle générale, l’amortissement est pratiqué pour une année entière l’année d’acquisition ; aucun calcul mensuel n’est fait. Les voitures particulières font exception : l’année d’acquisition, l’amortissement est calculé au mois (prorata temporis), et le reliquat est ajouté à la dernière année.
Voitures particulières
Le montant amortissable des voitures particulières est plafonné. Pour 2026, le plafond est de 1 380 000 TL sur le prix hors ÖTV et TVA ; lorsque l’ÖTV et la TVA sont incorporées au coût (par exemple pour un achat d’occasion), le plafond est de 2 600 000 TL. L’amortissement de la part dépassant le plafond est une charge non déductible. En outre, seuls 70% des frais de voitures particulières sont déductibles. Calcul : Amortissement des voitures particulières · Acheter un véhicule par la société
Points d’attention
- Le droit d’amortir est perdu s’il n’est pas exercé. Si vous ne pratiquez pas d’amortissement une année, vous ne pouvez pas rattraper la part de cette année ultérieurement.
- La méthode est choisie bien par bien et appliquée de façon constante.
- Pour un bien vendu, la différence entre la valeur nette résiduelle et le prix de vente est un profit ou une perte.
- Réévaluation : pendant les périodes sans retraitement de l’inflation, les biens amortissables peuvent être réévalués : Retraitement de l’inflation 2026
- Bilan commercial : dans les sociétés appliquant les TFRS, la durée de vie économique peut différer du tableau fiscal ; l’écart est suivi en impôt différé.
Base légale : Loi de procédure fiscale n° 213 art. 313–321 ; communiqués généraux de la loi de procédure fiscale n° 333, 339, 365 et 576.