Dons, parrainage et dépenses publicitaires : limites de déduction

Les dépenses par lesquelles les entreprises contribuent à la société sont appréciées en droit fiscal sous trois rubriques : dons et aides, parrainage et publicité. Chacune obéit à une règle de déduction différente, et une dépense mal classée peut devenir une charge non déductible.

Dons et aides

Règle générale : les dons et aides contre reçu aux administrations publiques à budget général et spécial, aux administrations provinciales spéciales, aux municipalités, aux villages, aux fondations exonérées d’impôt par le Président et aux associations d’utilité publique, ainsi qu’aux institutions de recherche scientifique, sont déductibles jusqu’à 5 % du bénéfice de l’année. Dans les régions de développement prioritaire, le taux est de 10 %.

Dons déductibles en totalité : la loi ne fixe aucune limite en pourcentage pour certains dons. Par exemple :

• Les dons aux organismes publics pour des équipements tels qu’écoles, établissements de santé, résidences étudiantes et crèches,
• Les dons de denrées alimentaires, de produits d’entretien, de vêtements et de combustible aux associations et fondations de banques alimentaires,
• Les dons en espèces et en nature aux campagnes d’aide lancées par le Président et via l’AFAD en cas de catastrophe naturelle.

Conditions

1. Le don doit être fait aux institutions et organisations énumérées par la loi. Les dons à des particuliers ou à des fondations non exonérées ne sont pas déductibles.
2. Un reçu doit être obtenu pour le don.
3. La déduction s’opère sur le bénéfice de l’année du don ; une société déficitaire ne peut pas reporter le don sur l’année suivante.
4. Pour les dons en nature, la valeur des biens est déterminée au coût ou à la valeur de pleine concurrence.

Parrainage

Les dépenses de parrainage couvrent les dépenses en espèces et en nature au profit de clubs sportifs, de fédérations et d’institutions désignées en vertu de la loi n° 3289 et des textes connexes. Elles doivent être justifiées par un contrat et un reçu ou une facture.

Frais de publicité et de promotion

Il n’y a pas de limite en pourcentage pour les dépenses de publicité ; dès lors qu’elles sont liées à l’activité de l’entreprise et justifiées, elles sont entièrement déductibles. Points d’attention :

• Pour la publicité en ligne payée à des plateformes à l’étranger, il existe une retenue de 15 % et une obligation de TVA : Factures publicitaires de Meta et Google
• Les objets promotionnels sont des frais de publicité ; toutefois, si une partie des biens achetés n’est pas remise aux clients mais utilisée à titre personnel, elle n’est pas admise en charges.
• Dans les accords avec des influenceurs, le type de justificatif (facture, reçu d’honoraires ou note de frais) et la retenue sont appréciés séparément.
• Les paiements faits sous le nom de dons mais en contrepartie desquels une publicité est obtenue peuvent constituer des frais de publicité selon leur nature ; il convient de le préciser clairement dans le contrat.

Erreurs fréquentes

1. Déduire une aide à une association sans vérifier qu’elle est reconnue d’utilité publique.
2. Passer en charges la totalité du parrainage d’un club sportif professionnel.
3. Obtenir le reçu de don au nom du gérant plutôt que de la société.
4. Tenter de déduire des dons une année déficitaire.

Pour les calculs : Impôt sur les sociétés · Charges non déductibles : Liste des charges non déductibles

Base légale : Loi sur l’impôt sur les sociétés n° 5520 art. 10 ; Loi sur l’impôt sur le revenu n° 193 art. 89 ; loi n° 3289 sur les services de la jeunesse et des sports.