Factures publicitaires Meta et Google : retenue de 15 % et déclaration de TVA n° 2
Retenue à la source et TVA en autoliquidation sur la publicité en ligne achetée auprès de plateformes étrangères ; brutage, moment de la déclaration, condition de paiement pour déduire la TVA-2 et liste de documents.
Si le montant débité de votre carte pour des publicités Instagram, Facebook, Google ou YouTube est facturé par une société étrangère, il crée deux obligations fiscales en Türkiye : la retenue sur la publicité en ligne et la TVA en autoliquidation. Les deux sont déclarées par l’acheteur, c’est-à-dire par vous. Calculateur de publicité étrangère
1. Retenue à la source
- Base : décision présidentielle n° 476 avec l’art. 94 de la loi sur l’impôt sur le revenu et l’art. 30 de la loi sur l’impôt sur les sociétés.
- Le taux sur les paiements aux fournisseurs de publicité résidents à l’étranger est de 15 %.
- Les débits automatiques par carte, l’absence de ligne de retenue sur la facture ou l’encaissement du montant total par la plateforme ne suppriment pas l’obligation.
- Comme la plateforme encaisse le montant total sans retenir d’impôt, la retenue est calculée en brutant :
| Montant | |
|---|---|
| Débité de votre carte (net) | 100 000,00 TRY |
| Montant brut (100 000 ÷ 0,85) | 117 647,06 TRY |
| Retenue (15 %) | 17 647,06 TRY |
La retenue est déclarée sur la déclaration de retenues et cotisations. Une convention fiscale ne la supprime pas automatiquement ; le certificat de résidence et la situation d’établissement stable sont appréciés ensemble. Double imposition
2. TVA (déclaration n° 2)
- Pour les services publicitaires achetés auprès d’un vendeur sans établissement, siège ni direction en Türkiye et utilisés en Türkiye, l’acheteur déclare la totalité de la TVA (autoliquidation totale).
- Taux de 20 % ; selon les rescrits de l’administration fiscale, la base est le montant bruté incluant la retenue.
- Dans l’exemple : 117 647,06 × 20 % = 23 529,41 TRY.
- Déduction : depuis 2024, la TVA autoliquidée peut être déduite dans la déclaration de TVA n° 1 de la période au cours de laquelle elle est payée. La TVA-2 non payée n’est pas déductible.
- La TVA étrangère figurant sur la facture ne peut être déduite comme la TVA turque.
Quelle société facture ?
Les entités émettant les factures pour les plateformes (Irlande, Singapour, agence intermédiaire en Türkiye, etc.) peuvent changer avec le temps. Vérifiez à chaque période le nom, le pays et le numéro fiscal du vendeur sur la facture ; les services achetés via une agence résidente en Türkiye sont imposés différemment.
Dossier de pièces
- Factures et avoirs de la plateforme (nom et numéro fiscal corrects de l’acheteur)
- Relevés de carte et mouvements bancaires ; table des taux de change (Banque centrale). Convertisseur de devises
- Contrat d’agence (le cas échéant)
- Tableau de calcul de la retenue et de la TVA-2, déclarations et pièces de constatation et de paiement
Erreurs fréquentes
- Ne pas déclarer du tout la retenue et la TVA-2 parce que le paiement a été fait par carte.
- Calculer sur le montant net sans bruter. Calculateur de retenue
- Déduire la TVA-2 avant de l’avoir payée.
- Ne pas corriger un nom d’acheteur erroné (compte personnel) sur les factures ; les documents doivent être au nom de la société.
Sources : décision présidentielle n° 476 ; loi n° 193 sur l’impôt sur le revenu art. 94 ; loi n° 5520 sur l’impôt sur les sociétés art. 15 et 30 ; loi n° 3065 sur la TVA art. 9 et 29 ; communiqué général d’application de la TVA (TVA autoliquidée et condition de paiement pour la déduction) ; rescrits de l’administration fiscale.