Facturas de publicidad de Meta y Google: retención del 15 % y declaración de IVA n.º 2
Retención e IVA por inversión del sujeto pasivo sobre la publicidad en línea comprada a plataformas del extranjero; elevación al íntegro, momento de declarar, la condición de pago para deducir el IVA-2 y una lista de documentos.
Si el importe cargado en su tarjeta por anuncios de Instagram, Facebook, Google o YouTube lo factura una sociedad del extranjero, nacen dos obligaciones fiscales en Türkiye: la retención sobre la publicidad en línea y el IVA por inversión del sujeto pasivo. Ambas las declara el comprador, es decir, usted. Calculadora de publicidad extranjera
1. Retención
- Base: Decisión Presidencial n.º 476 junto con el art. 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y el art. 30 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- El tipo sobre los pagos a proveedores de publicidad residentes en el extranjero es del 15 %.
- Los cargos automáticos en tarjeta, la falta de línea de retención en la factura o que la plataforma cobre el importe íntegro no eliminan la obligación.
- Como la plataforma cobra el importe íntegro sin descontar el impuesto, la retención se calcula elevando al íntegro:
| Importe | |
|---|---|
| Cargado en su tarjeta (neto) | 100.000,00 TRY |
| Importe bruto (100.000 ÷ 0,85) | 117.647,06 TRY |
| Retención (15 %) | 17.647,06 TRY |
La retención se declara en la declaración de retenciones y cotizaciones. Un convenio de doble imposición no la elimina automáticamente; el certificado de residencia y la situación de establecimiento permanente se valoran conjuntamente. Doble imposición
2. IVA (declaración n.º 2)
- Por los servicios de publicidad comprados a un vendedor sin establecimiento, sede legal ni dirección en Türkiye y utilizados en Türkiye, el comprador declara todo el IVA (inversión total del sujeto pasivo).
- Tipo del 20 %; según las consultas de la Administración Tributaria, la base es el importe elevado al íntegro, incluida la retención.
- En el ejemplo: 117.647,06 × 20 % = 23.529,41 TRY.
- Deducción: desde 2024, el IVA por inversión del sujeto pasivo puede deducirse en la declaración de IVA n.º 1 del período en que se paga. El IVA-2 no pagado no puede deducirse.
- El IVA extranjero de la factura no puede deducirse como el IVA turco.
¿Qué sociedad factura?
Las entidades que emiten las facturas de las plataformas (Irlanda, Singapur, una agencia intermediaria en Türkiye, etc.) pueden cambiar con el tiempo. Compruebe en cada período el nombre, el país y el número fiscal del vendedor en la factura; los servicios comprados a través de una agencia residente en Türkiye tributan de otra forma.
Expediente de documentos
- Facturas y abonos de la plataforma (nombre y número fiscal correctos del comprador)
- Extractos de la tarjeta y movimientos bancarios; tabla de tipos de cambio (Banco Central). Conversor de divisas
- Contrato de agencia (si lo hay)
- Tabla de cálculo de la retención y el IVA-2, declaraciones y justificantes de devengo y pago
Errores frecuentes
- No declarar en absoluto la retención y el IVA-2 porque se pagó con tarjeta.
- Calcular sobre el importe neto sin elevar al íntegro. Calculadora de retenciones
- Deducir el IVA-2 antes de pagarlo.
- No corregir un nombre de comprador erróneo (cuenta personal) en las facturas; los documentos deben estar a nombre de la sociedad.
Fuentes: Decisión Presidencial n.º 476; Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 art. 94; Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520 arts. 15 y 30; Ley del IVA n.º 3065 arts. 9 y 29; Comunicado General de Aplicación del IVA (IVA por inversión del sujeto pasivo y condición de pago para la deducción); consultas de la Administración Tributaria.