Meta 和 Google 广告发票：15% 预扣税与第 2 号增值税申报
从国外平台购买网络广告的预扣税和反向征收增值税；还原计算、申报时间、抵扣第 2 号增值税的缴纳条件以及文件清单。
如果您的银行卡因 Instagram、Facebook、Google 或 YouTube 广告被扣的款项是由国外公司开票的，就会在土耳其产生两项税务义务：网络广告预扣税和反向征收增值税。两者都由买方，也就是您来申报。境外广告计算器
1. 预扣税
- 依据：第 476 号总统决定，结合所得税法第 94 条和公司所得税法第 30 条。
- 向境外居民广告服务提供商付款的税率为 15%。
- 银行卡自动扣款、发票上没有预扣税栏目或平台收取全额，都不能免除这一义务。
- 由于平台收取全额而未扣税，预扣税须通过还原计算：
| 金额 | |
|---|---|
| 银行卡扣款（净额） | 100,000.00 里拉 |
| 税前金额（100,000 ÷ 0.85） | 117,647.06 里拉 |
| 预扣税（15%） | 17,647.06 里拉 |
预扣税在预扣税与保险费申报中申报。双重征税协定不会自动免除预扣税；须结合居民身份证明和常设机构情况一并评估。双重征税
2. 增值税（第 2 号申报）
- 对于从在土耳其没有营业场所、法定住所或管理机构的卖方购买、并在土耳其使用的广告服务，由买方申报全部增值税（全额反向征收）。
- 税率 20%；根据税务管理局的裁定，税基为含预扣税的还原后金额。
- 在示例中：117,647.06 × 20% = 23,529.41 里拉。
- 抵扣： 自 2024 年起，反向征收增值税可以在缴纳期间的第 1 号增值税申报中抵扣。未缴纳的第 2 号增值税不能抵扣。
- 发票上的外国增值税不能像土耳其增值税那样抵扣。
由哪家公司开票？
为平台开具发票的法人实体（爱尔兰、新加坡、土耳其的中介代理商等）可能会随时间变化。请在每个期间核对发票上卖方的名称、国家和税号；通过土耳其居民代理商购买的服务，征税方式不同。
文件档案
- 平台发票和贷记单（买方名称和税号正确）
- 银行卡账单和银行流水；汇率表（中央银行）。货币换算器
- 代理协议（如有）
- 预扣税和第 2 号增值税计算表、申报表以及计提和缴纳凭证
常见错误
- 因为用银行卡付款，就完全不申报预扣税和第 2 号增值税。
- 不做还原计算，直接按净额计算。预扣税计算器
- 在缴纳之前就抵扣第 2 号增值税。
- 不更正发票上错误的买方名称（个人账户）；凭证必须以公司名义开具。
来源： 第 476 号总统决定；第 193 号所得税法 第 94 条；第 5520 号公司所得税法 第 15 和 30 条；第 3065 号增值税法 第 9 和 29 条；增值税一般实施公告（反向征收增值税及抵扣的缴纳条件）；税务管理局裁定。