简易征税法：谁适用、所得免税和 2026 年的变化

简易征税法旨在减轻小商户的税务和记账负担。按此方法征税的商户，其经营所得免征个人所得税；无需记经营账簿，保存凭证即可。但从 2026 年起，适用范围大幅缩小。

谁可以适用简易征税法？

根据个人所得税法第 47 条和第 48 条，纳税人须满足以下全部条件：

1. 以本人名义在营业场所或作为流动商贩从事经营活动，
2. 营业场所的租金或相当租金不超过法定限额（大都市市政区域内外的限额不同），
3. 年度采购、销售或收入不超过法定限额，
4. 未因其他经营、农业或自由职业活动按实际征税法纳税。

限额每年按重估率更新。即使满足条件，某些活动也可能被总统决定排除在简易征税法之外。

2026 年有什么变化？

根据第 10380 号总统决定（政府公报 2025 年 9 月 9 日）及第 10679 号决定对其的修订，自 2026 年 1 月 1 日起，设有大都市市政的省份中人口超过 30,000 人的区县的以下活动按实际征税法纳税：

• 商品制造，
• 商品贸易（无固定营业场所在集市或由流动商贩进行的零售除外），
• 建筑相关工程，
• 机动车保养和维修，
• 餐厅及类似餐饮场所，
• 娱乐和休闲场所，
• 城市客运。

在这些区县，依第 5216 号和第 6360 号法律变为街区、人口不超过 2,000 人的原村镇的商户，除城市客运外，可以继续适用简易征税法。人口以 TÜİK 截至上年末公布的最新数字为准。税务局在 2025 年 12 月 29 日第 100 号个人所得税通函中说明了规则；还要求改按实际征税法的纳税人申领电子送达地址。

简易征税法下的义务

• 所得免税： 按简易征税法确定的经营所得免征个人所得税。如果全部所得来自简易征税法，则不提交年度申报。
• 凭证： 保存采购凭证；销售时开具收据、发票或收银机凭证。
• 其他税种： 免税只涉及个人所得税。如有员工，预扣税和 SGK 义务以及其他税种照常适用。

改按实际征税法

丧失任一条件或受 2026 年变化影响的商户，按实际征税法纳税。此时：

1. 账簿： 按经营账簿制记账；超过限额的，适用资产负债表制：资产负债表制还是经营账簿制？
2. 预缴税和年度申报： 按季度预缴税款，并在年末提交年度申报。
3. 电子送达和电子文件： 电子送达地址成为必需；根据营业额和行业，可能产生电子发票和电子存档义务：电子发票义务
4. 继续使用收银机和 POS：收银机和 EFT-POS

对于按实际征税法新设立的小企业，可以考虑青年创业者免税等选项：青年创业者所得免税

回到简易征税法

如果区县人口后来降至标准以下，连续两个期间满足法定条件的纳税人，可在 1 月底前向税务所申请，自当年年初起重新适用简易征税法。

常见问题

我是承租人；租金限额指税前租金吗？ 限额适用于年租金；营业场所为自有的，按相当租金计算。

我是简易征税法商户，同时在一家公司工作。 工资所得不妨碍适用简易征税法；但因其他经营活动按实际征税法纳税的，将终止简易征税法。

法律依据： 第 193 号个人所得税法 第 46–51 条和增补第 20/B 条；第 10380 号和第 10679 号总统决定；税务局第 100 号个人所得税通函。