Vereinfachtes Verfahren: wer es nutzen kann, die Einkommensbefreiung und die Änderung 2026

Das vereinfachte Verfahren soll kleine Gewerbetreibende bei Steuern und Aufzeichnungen entlasten. Die gewerblichen Einkünfte der so besteuerten Gewerbetreibenden sind von der Einkommensteuer befreit; statt eines Betriebsbuchs genügt die Aufbewahrung von Belegen. Ab 2026 wurde der Anwendungsbereich jedoch deutlich eingeschränkt.

Wer kann das vereinfachte Verfahren nutzen?

Nach den Artikeln 47 und 48 des Einkommensteuergesetzes muss der Steuerpflichtige alle folgenden Voraussetzungen erfüllen:

1. Die gewerbliche Tätigkeit im eigenen Namen in einer Betriebsstätte oder als ambulanter Händler ausüben,
2. Die Miete oder der Mietwert der Betriebsstätte überschreitet die gesetzliche Grenze nicht (unterschiedliche Grenzen innerhalb und außerhalb der Großstadtgrenzen),
3. Die jährlichen Einkäufe, Verkäufe oder Einnahmen überschreiten die gesetzlichen Grenzen nicht,
4. Keine anderweitige Besteuerung nach tatsächlicher Gewinnermittlung für eine andere gewerbliche, land- und forstwirtschaftliche oder freiberufliche Tätigkeit.

Die Grenzen werden jährlich mit dem Neubewertungssatz angepasst. Manche Tätigkeiten können durch Präsidialbeschluss vom vereinfachten Verfahren ausgeschlossen werden, auch wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

Was hat sich 2026 geändert?

Nach dem Präsidialbeschluss Nr. 10380 (Amtsblatt vom 9. September 2025) und seiner Änderung durch den Beschluss Nr. 10679 werden ab 1. Januar 2026 folgende Tätigkeiten in Landkreisen mit mehr als 30.000 Einwohnern in Provinzen mit Großstadtgemeinde nach tatsächlicher Gewinnermittlung besteuert:

• Herstellung von Waren,
• Warenhandel (außer Einzelhandel auf Märkten oder durch ambulante Händler ohne feste Betriebsstätte),
• Bauarbeiten,
• Wartung und Reparatur von Kraftfahrzeugen,
• Restaurants und ähnliche Gastronomiebetriebe,
• Unterhaltungs- und Freizeiteinrichtungen,
• Städtische Personenbeförderung.

In diesen Landkreisen können Gewerbetreibende in ehemaligen Dörfern und Kleinstädten, die durch die Gesetze Nr. 5216 und 6360 zu Stadtteilen wurden und nicht mehr als 2.000 Einwohner haben, im vereinfachten Verfahren bleiben, außer bei der städtischen Personenbeförderung. Maßgeblich sind die letzten von TÜİK zum Ende des Vorjahres veröffentlichten Einwohnerzahlen. Die Steuerverwaltung hat die Regeln im Einkommensteuer-Rundschreiben Nr. 100 vom 29. Dezember 2025 erläutert; Steuerpflichtige, die zur tatsächlichen Gewinnermittlung wechseln, wurden zudem aufgefordert, eine e-Zustelladresse einzurichten.

Pflichten im vereinfachten Verfahren

• Einkommensbefreiung: die im vereinfachten Verfahren ermittelten gewerblichen Einkünfte sind von der Einkommensteuer befreit. Stammen alle Einkünfte aus dem vereinfachten Verfahren, wird keine Jahreserklärung abgegeben.
• Belege: Einkaufsbelege werden aufbewahrt; für Verkäufe wird ein Beleg, eine Rechnung oder ein Kassenbon ausgestellt.
• Andere Steuern: die Befreiung betrifft nur die Einkommensteuer. Gibt es Beschäftigte, bleiben Quellensteuer- und SGK-Pflichten bestehen, ebenso etwaige andere Steuern.

Wechsel zur tatsächlichen Gewinnermittlung

Gewerbetreibende, die eine der Voraussetzungen verlieren oder unter die Änderung 2026 fallen, werden nach tatsächlicher Gewinnermittlung besteuert. In diesem Fall:

1. Bücher: es werden Bücher nach dem Betriebsbuchsystem geführt; werden die Grenzen überschritten, gilt die Bilanzierung: Bilanz oder Betriebsbuch?
2. Steuervorauszahlung und Jahreserklärung: es werden vierteljährliche Steuervorauszahlungen geleistet und am Jahresende eine Jahreserklärung abgegeben.
3. e-Zustellung und E-Dokumente: eine e-Zustelladresse wird Pflicht; je nach Umsatz und Branche können E-Rechnungs- und E-Archiv-Pflichten entstehen: E-Rechnungspflicht
4. Die Nutzung von Registrierkasse und POS besteht weiter: Registrierkassen und EFT-POS

Für kleine Betriebe, die neu nach tatsächlicher Gewinnermittlung gegründet werden, kommen Optionen wie die Befreiung für junge Unternehmer in Betracht: Einkommensbefreiung für junge Unternehmer

Rückkehr zum vereinfachten Verfahren

Sinkt die Einwohnerzahl des Landkreises später unter die Schwelle, kann ein Steuerpflichtiger, der die gesetzlichen Voraussetzungen in zwei aufeinanderfolgenden Zeiträumen erfüllt, bis Ende Januar beim Finanzamt beantragen, das vereinfachte Verfahren ab Beginn dieses Jahres wieder zu nutzen.

Fragen, die uns gestellt werden

Ich bin Mieter; gilt als Mietgrenze die Bruttomiete? Die Grenze bezieht sich auf die Jahresmiete; gehört die Betriebsstätte Ihnen selbst, wird der Mietwert angesetzt.

Ich bin Gewerbetreibender im vereinfachten Verfahren und arbeite zusätzlich für eine Gesellschaft. Ihre Lohneinkünfte stehen dem vereinfachten Verfahren nicht entgegen; die Besteuerung nach tatsächlicher Gewinnermittlung für eine andere gewerbliche Tätigkeit beendet jedoch das vereinfachte Verfahren.

Rechtsgrundlage: Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 46–51 und Art. 20/B (wiederholt); Präsidialbeschlüsse Nr. 10380 und 10679; Einkommensteuer-Rundschreiben Nr. 100 der Steuerverwaltung.